Основні теоретичні поняття теми. У відповідності з найбільш розповсюдженою моделлю процесу відмивання коштів, яка використовується міжнародною організацією FATF

У відповідності з найбільш розповсюдженою моделлю процесу відмивання коштів, яка використовується міжнародною організацією FATF, процес легалізації можна умовно розділити на три основні етапи (стадії): розміщення, розшарування та інтеграція.

Зібрані брудні кошти потрапляють до фінансової системи країни, акумулюючись в певному банку (фінансовій установі). Далі відбувається маскування джерела їх походження. Наприклад, кошти через кілька рахунків переводяться до іншого банку, що знаходиться в офшорній зоні. З них видається кредит фіктивній компанії, яка нібито оплачує послуги іншої компанії – кінцевого елемента розшарування. В результаті придбаваються цінні активи, здійснюються фінансові або виробничі інвестиції та злочинні кошти набувають легальності

На відміну від більшості розвинених країн, в Україні при легалізації брудних капіталів злочинці віддають перевагу зберіганню їх в найбільш ліквідній формі. У більшості схем відмивання з метою уникнення капітальних втрат в процесі легалізації, використовуються механізми переведення грошей з безготівкової форми в готівкову. Такі операції є незаконними та часто супроводжуються ухиленням від сплати податків (ПДВ, податок на прибуток тощо). Головним чином вони проходять через банківські установи. Тому дуже важливо, щоб не лише державні органи, але і банки (які посідають на даний час особливе місце серед суб’єктів первинного фінансового моніторингу) мали достатні навички у їх виявленні.

Схеми можуть бути виявлені при проведенні: виїзних перевірок, оперативних заходів та слідчих дій, аналізу звітності, дослідження фінансової операції, валютного контролю.

Схеми відмивання коштів можуть бути складними, заплутаними, мати багато розгалужень, але всі вони складаються з порівняно невеликої кількості «елементарних операцій».

У сфері страхування кошти легалізуються завдяки фіктивній операції між страхувальником і страховиком. У схемі може бути задіяний страховий посередник. Клієнт, що має намір легалізувати кошти (через брокера), переказує на рахунок страхової компанії обумовлену суму за договором страхування вантажів, майна, нерухомості і т.п. (Часто страхові платежі здійснюються за безпідставно завищеними тарифами.) Під виглядом настання визначеного договором страхового випадку компанія сплачує відшкодування «постраждалому».

Аналогічна схема застосовується при легалізації брудних коштів у вигляді матеріальної допомоги, виплат за договором перестрахування тощо.

Українська система боротьби з відмиванням грошей, як власне і в усьому світі, у своїй основі має первинний контроль за трансакціями, які проводяться фінансовими посередниками. Відповідно, багато залежить від того, як суб'єкти первинного фінансового моніторингу виконують своє завдання.

Як правило, суб’єкти первинного фінансового моніторингу не можуть виявити та прослідкувати всю схему легалізації, але водночас мають звернути увагу на деякі її елементи.

Схеми можуть бути виявлені при проведенні: виїзних перевірок, оперативних заходів та слідчих дій, аналізу звітності, дослідження фінансової операції, валютного контролю.

Виїзні перевірки (ревізії) дають можливість безпосередньо на підприємстві вивчити необхідні документи, провести інвентаризацію товарно-матеріальних цінностей. Перевірки проводяться ДПА України, Контрольно-ревізійним управлінням, регуляторними органами (НБУ, ДКЦПФР, ДКРРФП).

Оперативні заходи та слідчі дії – обшуки, виїмки, допити, інші оперативно-розшукові роботи проводяться правоохоронними органами (Генеральною прокуратурою України, МВС, СБУ, ДПАУ).

Аналіз звітності (адміністративних даних) здійснюється контролюючими органами (головним чином, НБУ, ДКЦПФР, ДКРРФП, ДПАУ, Державна митна служба України), а також може проводитись правоохоронними органами у випадках, передбачених законодавством. До такої звітності належить бухгалтерська звітність, фінансова, податкова звітність, в тому числі податкові декларації, вантажно-митні декларації та інші види звітності, передбачені законодавством.

Дослідження фінансових операцій, як правило, передбачає збір інформації та аналіз банківських рахунків суб’єктами первинного фінансового моніторингу, НБУ, ДКЦПФР, ДКРРФП, ДПА, правоохоронними органами, а також Держфінмоніторингом (в ході проведення фінансового моніторингу).

Валютний контроль здійснюється банківськими установами та іншими агентами валютного контролю при проведенні розрахунків у іноземній валюті, вивезенні / ввезенні, переказуванні і пересиланні валютних цінностей, в тому числі розміщенні валютних цінностей на рахунках і у вкладах за межами України, інших валютних операцій. Головним органом валютного контролю є НБУ.

Ключові слова і терміни:

Ухилення; уникнення; мінімізація; легалізація; тінізація; розміщення; розшарування; інтеграція; фіктивна операція; податкова перевірка; контролюючий орган; відмивання.

Перелік питань, які виносяться на самостійне опрацювання: