Дебет счета «Касса» (50)

Кредит счета «Расчетные счета» (51)

2. Второй этап. Используя данные об остатках хозяйственных средств и источников на начало месяца, открыть счета синтетического и аналитического учета, т.е. дать их условное изображение и отразить хозяйственные операции на счетах, раскрыв их экономическое содержание.

Д-т сч. 50 «Касса» К-т

С1 – остаток денежных средств на начало месяца = 720	Выдача денежных средств из кассы: 5) 3900 Д-т 70
Поступление денежных средств в кассу: 4) 3900 К-т 51
Од = 3900	Ок = - 3900
С2= 720

Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т

С1 – остаток (наличие) денежных средств на расчетных счетах = 8600	Перечисление денежных средств с расчетных счетов: 4) 3900 Д-т 50 и т.д.
Зачисление денежных средств на расчетные счета: 16) и т.д.
Од = -	Ок = 3900
С2= 4700

 

3. Третий этап - “закрытие счетов” предусматривает подсчет оборотов по дебету (Од) и кредиту (Ок) и определение остатков на конец отчетного периода (сальдо - С2).

При определении сальдо конечного (С2) необходимо помнить, что остатки на конец месяца на активных счетах определяются по формуле:

С2 = С1 + Од - Ок

а на пассивных счетах:

С2 = С1 + Ок - Од

4. Четвертый этап - составление Оборотной ведомости по синтетическим счетам на основании информации “закрытых” счетов по форме:

Таблица 5 -Оборотная ведомость по синтетическим счетам

За __________ 200____г.

Характеристика счета	Остаток на начало периода	Оборот за месяц	Остаток на конец периода
№ счета	Наименова­ние счета	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
и т.д.	Основные средства Амортизация основных средств     Прибыли и убытки	С1   -	-   СС1	Од     Ок	Ок О   Од	С2     -	-     С2
	ИТОГО:	SА1	SП1	SОд	SОк	SА2	SП2

 

 

Оборотные ведомости служат для обобщения и проверки правильности отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета и составления баланса.

В оборотной ведомости по синтетическим счетам должно быть по итогу три равенства:

первое - остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту

Сумма А1 = Сумма П1

второе - оборотов по дебету и кредиту:

Сумма Од = Сумма Ок

третье - остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту:

Сумма А2 = Сумма П2

 

Первое и третье равенства обусловлены тем, что итог синтетических счетов по дебету показывает сумму всего имущества, а итог по кредиту - сумму источников образования хозяйственных средств, т.е. они отражают итоги актива и пассива баланса предприятия.

Второе равенство обусловлено применением способа двойной записи на счетах, при которой каждая операция записывается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов. Равенство итогов всех трех пар колонок оборотной ведомости по синтетическим счетам имеет большое контрольное значение, т.е. свидетельствует о правильности записей на счетах бухгалтерского учета.

На основании оборотной ведомости по синтетическим счетам составляется бухгалтерский баланс (см табл. 6 и приложение 2).

 

Таблица 6 - Бухгалтерский баланс на 31 декабря отчётного года

1.

2.

		На отчётную дату отчётного периода (на конец отчётного года)	На 31 декабря предыдущего года (на начало отчётного года)
Пояснения	Наименование показателя
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	И т.д.

 

Используя материалы лекций и литературных источников, студент знакомится с построением бухгалтерского баланса, группировкой средств в активе и источников образования этих средств в пассиве. При этом необходимо помнить, что группировка показателей по объектам учета в разделах актива и пассива баланса обусловлена экономической классификацией средств предприятия и источников их образования.

Таким образом, в бухгалтерском балансе совокупность средств предприятия отражается в двух группировках: по составу и по источникам их образования, но в единой денежной оценке, что обуславливает равенство их итогов.

Данные, приведенные в таблице 1 о наличии хозяйственных средств и источников их образования сгруппировать в соответствующие статьи и разделы актива и пассива и составить баланс предприятия за отчётный год, т.е. сначала заполнить графу 4 «На 31 декабря предыдущего года» по данным остаткам таблицы 1. Графа 3 «На отчётную дату отчётного периода» заполняется после выполнения задания по данным оборотно-сальдовой ведомости (табл. 5 графы 6 и 7).

Бухгалтерский баланс обобщенно отражает состав хозяйственных средств и источников их образования на определенную дату, но не дает информации об их движении, которая необходима для управления.

Из этого вытекает необходимость бухгалтерских счетов и двойной записи как способов отражения и систематизации информации по учету движения хозяйственных средств и источников их образования и хозяйственных процессов.

4.2. Раздел II «Экономический анализ»

 

Задание по экономическому анализу включает решение одной задачи в соответствии с первой буквой своей фамилии. Все рассчитанные показатели обобщаются в таблицах. Также необходимо подробно указать их формулы расчёта, способы моделирования и т.д. Задача завершается аналитическими выводами и предложениями по улучшению использования ресурсов, росту прибыли, экономии затрат и т.д