Сравнительная характеристика технических приемов проведения трансформации отчетности

Особенности хозяйственной деятельности компании, составля­ющей отчетность по МСФО, избранные ею методы трансформации отчетности влияют и на решение вопроса об автоматизации этого процесса. С одной стороны, автоматизация трансформационных процедур позволяет значительно сократить сроки их проведения. С другой стороны, существенно снижается количество ошибок на этапе ввода информации. Однако российский рынок программных продуктов далек от насыщения.

Для целей автоматизации процесса трансформации в отчет­ность по МСФО среди некрупных российских организаций ши­роко распространена практика применения табличных редакторов, в частности MS Excel. В сравнении с другими такой подход оказы­вается наиболее экономичным.

Средние и большие компании (группы компаний), располага­ющие соответствующими финансовыми возможностями, применя­ют для целей автоматизации процессов трансформации хранилища данных (например, систему «Контур. Отчетность по МСФО»). При этом функционируют два блока: промышленная система управления базами данных и программа-интерфейс для доступа к ней. Первый блок способен хранить практически неограниченные объе­мы информации,не нарушая ее целостности и логики построения. К преимуществам трансформации (в сравнении с методом парал­лельного учета) можно причислить относительно невысокие финан­совые и временные затраты. Обычно трансформация представляет собой свод таблиц, информация которых дает наглядное представ­ление о переходе от статей отчетности, сформированной по РПБУ, к соответствующим показателям по МСФО. Метод конверсии, как правило, не обеспечивает подобной наглядности и прозрачности.

Недостаток трансформации, как уже отмечалось, — высокий информационный риск, связанный с применением субъективных оценок. Точность данных отчетности по МСФО часто снижается, так как корректировке подвергаются только существенные статьи отчетности, при этом используется много оценочных суждений. Например, при составлении отчетности в иностранной валюте в процессе трансформации вместо исторических курсов валют, дей­ствовавших на дату совершения хозяйственных операций, исполь­зуются средние курсы. Очевидно, что величина информационного риска, возникающего в процессе трансформации отчетности, на­прямую зависит от квалификации исполнителей трансформации.

Трансформация — это разовая процедура, которая проводится по состоянию на отчетную дату. В связи с этим компания, в кото­рой не налажен параллельный учет по МСФО, не имеет возможно­сти получать оперативную информацию за промежуточные между отчетными данными периоды. Таким образом, другим большим не­достатком трансформации является невозможность оперативного представления заинтересованным пользователям информации, т.е. в промежутке между отчетными датами.

При любом из описанных методов важно помнить о следующих обстоятельствах:

• точность подготовленной информации в определенной сте­
пени зависит от знаний и умения тех, кто выполняет процесс
перекладки финансовой отчетности, и это влияет на качество
корректировок при подготовке финансовых отчетов;

• без полного взаимопонимания и сотрудничества со стороны
персонала компании внешние специалисты не смогут успеш-­
но осуществить процесс конверсии или процесс трансформа­
ции финансовой отчетности.

Сравнительный анализ достоинств и недостатков методов кон­версии и трансформации представлен в табл. 14.2. Как следует из данных таблицы, для российских компаний наиболее предпочти­тельным является метод трансформации: программные продукты для ведения параллельного учета или в формате МСФО очень до­роги, не говоря уже о создании параллельной бухгалтерии.

Таблица 14.2