Организация использования оборотных средств на предприятии предусматривает их формирование, нормирование, систематический анализ и обеспечение высокой эффективности их использования.
По источнику формирования и режиму использования оборотные средства делятся на собственные, заемные и привлеченные (рис.3.3). Собственные оборотные средства обеспечивают предприятиям оперативную самостоятельность в производственной и финансовой деятельности и создают заинтересованность в рациональном их использовании. За счет собственных оборотных средств предприятия формируют нормируемые оборотные средства лишь в минимальных размерах. Потребность в нормируемых оборотных средствах сверх минимальной потребности и в ненормируемых оборотных средствах покрывается за счет заемных и привлеченных средств.
Источники формирования оборотных средств предприятия | ||||
Собственные средства и приравненные к ним ресурсы | Заемные средства | Привлеченные средства | ||
Собственные средства предприятия, поступившие в порядке распределения прибыли Приравненные ресурсы, образую-щиеся за счет остатков переходящей задолженности предприятия по заработной плате, страховым взносам, суммам, начисленным за отпуска рабочим и служащим | Ссуды банков Кредиты банков Облигационные займы Инвестиции | Кредиторская задолжен-ность поставщикам Средства целевого финансирования Благотворительные взносы | ||
|
|
Рис.3.3. Формирование оборотных средств предприятия
В соответствии с принципами планирования, оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые (рис.3.4).
Оборотные средства предприятия | ||||
Нормируемые средства | Ненормируемые средства | |||
|
| |||
Рис. 3.4. Нормирование оборотных средств
Нормирование оборотных средств - процесс разработки и установления экономически обоснованных нормативов, т. е. минимальных, но вполне достаточных сумм оборотных средств, обеспечивающих нормальную и бесперебойную работу предприятия.
Норматив оборотных средств - сумма оборотных средств, обеспечивающих бесперебойную работу предприятия. Рассчитывается предприятием самостоятельно и используется при составлении финансового плана. Общий норматив (лимит) – средства предприятия, используемые на образование всех видов нормируемых оборотных средств. Частный - средства предприятия, используемые на образование какого-либо элемента оборотных средств (производственных запасов, готовой продукции и т.д.).
|
|
Нормирование оборотных средств предусматривает выполнение определенных видов работ (рис.3.5).
Разработка норматива оборотных средств | ||||
Э Т А П Ы | ||||
1. Определение нормы запаса по группам товарно-материальных ценностей в днях обеспеченности | 2. Определение величины однодневного расхода материальных ценностей на основе их расхода по смете производства продукции | 3. Определение частного норматива собственных оборотных средств в денежном выражении путем умножения однодневного расхода в стоимостном выражении на норму запаса в днях | ||
Рис. 3.5. Этапы разработки норматива оборотных средств
Показатели использования оборотных
Средств
Рациональное и эффективное использование оборотных средств способствует повышению финансовой устойчивости предприятия и его платежеспособности. В этих условиях предприятие своевременно и полностью выполняет свои расчетно-платежные обязательства, что позволяет успешно осуществлять коммерческую деятельность.
Важнейшим показателем эффективности использования оборотных средств является скорость их оборачиваемости. Оборачиваемость оборотных средств – это длительность одного полного кругооборота средств, начиная с первой и заканчивая третьей фазой. Чем быстрее оборотные средства проходят эти фазы, тем больше продукции предприятие может произвести с одной и той же суммой оборотных средств.
Скорость оборачиваемости оборотных средств исчисляется с помощью трех взаимосвязанных показателей: длительность одного оборота в днях, коэффициент оборачиваемости, а также величины оборотных средств, приходящихся на единицу реализованной продукции.
Исчисление оборачиваемости оборотных средств может производиться как по плану, так и фактически. Сопоставление плановой и фактической оборачиваемости отражает ускорение или замедление оборачиваемости нормируемых оборотных средств.
Коэффициент оборачиваемости показывает количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за плановый период (год, полугодие, квартал), определяется по формуле
,
где РП – реализованная в данном периоде продукция; – средний остаток оборотных средств в данном периоде, рассчитанный по выражению
,
где Он, Ок – остаток оборотных средств на начало и конец периода соответственно. Этот коэффициент одновременно показывает сумму реализованной продукции, приходящейся на один рубль оборотных средств.
Длительность одного оборота в днях рассчитывается по формуле
,
где Д – календарное число дней в данном периоде. Для удобства расчетов год принимается равным 360 дн.
Коэффициент закрепления (загрузки) оборотных средств – это показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости. Он характеризует величину оборотных средств, приходящихся на один рубль реализованной продукции. Исчисляется этот показатель по формуле
.
Потребность в оборотных средствах находится в прямой зависимости не только от объемов производства, но и от времени оборота. При ускорении оборачиваемости происходит высвобождение оборотных средств из оборота, при замедлении возникает необходимость в дополнительном вовлечении средств в оборот.
4. Кадры и прозводительность труда