В залежності від платика

податки з юридичних осіб;

податки з фізичних осіб;

змішані (плата за землю, єдиний податок)

В залежності від джерел сплати

а) податки. що включаються у валові витрати та собіартість;

б) податки, що включаються у ціну товару;

в) податки, що сплачуються з прибутку або капіталу.

10.4.

Податкова система — це сукупність встановлених в країні податків, зборів, та інших платежів до бюджету і державних цільових фондів; форм і методів їх установлення; дій, які забезпечують їх сплату. Податкова система передбачає:

- порядок встановлення і введення в дію податків,

- види податків,

- права і обов”язки платників податків,

- порядок розподілу податків між бюджетами різних рівнів,

- відповідальність учасників податкових відносин.

Принципи побудови податкової системи:

обов'язковість —встановлення відповідальності платників податків за порушення податкового законо­давства;

рівнозначність і пропорційність — стягнення податків з юридичних осіб здійснюється у відповідній частці від прибутку;

недопущення проявів податкової дискримінації — забез­печення однакового підходу до суб'єктів господарювання при визначенні податкових зобов'язань;

соціальна справедливість — забезпечення соціальної підтримки малозабезпечених верств населення через за­стосування диференційованого і прогресивного оподатку­вання громадян, які отримують високі доходи;

стабільність — забезпечення незмінності податків і податкових платежів, їх ставок, і податкових пільг протягом бюджетного року;

економічна обґрунтованість — встановлення податків відповідно до соціально-економічної доктрини держави з урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюджету з його доходами;

рівномірність плати — встановлення термінів плати, виходячи з необхідності забезпечення фінансування витрат бюджету;

єдиний підхід — забезпечення єдиного підходу до розроб­ки податкових законів з обов'язковим визначенням плат­ника податку, об'єкта оподаткування, джерела спла­ти, податкового періоду, ставок податку, основ для надання пільг;

доступність — забезпечення дохідливості норм подат­кового законодавства для платників податків і податкових платежів.

Податкова робота — це діяльність держави та її органів, а також платників в процесі правового регламен­тування, нарахування, сплати податків і податкових платежів, а також контролю за своєчасніс­тю та повнотою їх надходження до бюджету.

Суб'єктами податкової роботи в Україні виступають:

Верховна Рада України — приймає закони загальної та спеціальної дії в сфері оподаткування;

органи виконавчої влади (Міністерство фінансів, Дер­жавне казначейство, Міністерство економіки) — забезпе­чують дію механізмів справляння податків і податкових платежів;

органи податкової служби — здійснюють контроль за дотриманням податкового законодавства,

платники податків — нараховують і сплачують податки та податкові платежі, подають податкову звітність, несуть відповідальність за порушення податкового законодавства.

10.5.

Податкова служба — це сукупність державних органів, які організовують та контролюють надходження коштів до бюджету.

Структура податкової служби:

Вищий рівень Державна податкова адміністрація України

Середній рівень Податкові адміністрації в областях

Низовий рівень Податкові інспекції в містах і районах

ДПАУ виконує функції:

1. розробка нормативних актів щодо оподаткування, методики розрахунку податків, форм податкової звітності,

2. координування діяльності всієї податкової служби,

3. роз'яснення окремих норм законодавчих актів про по­датки, інші платежі;

4. контроль за діяльністю низових рівнів податкової служби;

5. кадрова політика;

6. прогноз, аналіз надходження податків, розробка пропо­зиції щодо їх збільшення та зменшення витрат бюджету;

7. розробка основних напрямків, форм і методів проведення перевірок додержання податкового та валютного зако­нодавства;

Функції обласних ДПА:

1. роз'яснення правової бази щодо оподаткування;

2. контроль за діяльністю низової ланки;

3. здійснення перевірок та перепровірок діяльності окремих платників;

4. кадрова політика;

Первинна ланка ДПС України — Державна подат­кова інспекція. ДПІ очолюють начальники, які призначаються Голо­вою ДПА України за поданням відповідних державних податкових адміністрацій.

Основні функції ДПІ:

1. контроль за дотриманням податкового законодавства;

2. облік платників податків і податкових платежів, їх реєстрація;

3. облік податкових надходжень до бюджету, цільових бюджетних та позабюджетних фондів;

4. роз'яснення правової бази щодо оподаткування і робота з платниками податків;

5. прийняття та опрацювання податкової звітності;

6. притягнення до адміністративної відповідальності по­рушників податкового законодавства;

7. перевірки фактів приховування і заниження сум податків, інших платежів;

8. контроль за законністю валютних операцій;

Тестові завдання:

1.Розмір прямих податків залежить:

а) від споживання товарів;

б) від масштабів об'єкта оподаткування;

в) від використання доходів;

2.Податкова система:

а) сукупність взаємопов'язаних податків і платежів;

б) діяльність платників і податкової служби щодо внесення податків та по­даткових платежів до бюджету;

в) цілеспрямована діяльність держави у сфері встановлення та стягування податків;

3.Суми, отримані від місцевих податків і зборів зараховуються у:

а) державний бюджет; б) місцеві бюджети;

в) бюджети суб'єктів економічної діяльності;

4.Суми, отримані від загальнодержавних податків і зборів зарахову­ються у:

а) державний бюджет; б) місцеві бюджети;