2018-01-08
552
Учёт обязательств кредитного союза по привлеченным депозитам должен осуществляться с соблюдением норм П(С)БУ 11 «Обязательства».
Итак, кредиторская задолженность кредитного союза по полученному от его члена депозиту может учитываться на 2 счетах в зависимости от срока его возврата.
Вклад члена кредитного союза считается долгосрочным, если срок погашения обязательства по этому вкладу превышает 1 год с даты баланса. Когда срок возврата долгосрочного вклада составляет менее 12 месяцев с даты баланса, он переводится в состав текущих обязательств и учитывается на субсчете 611 «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам в национальной валюте», к которому согласно Методическим рекомендациям №171 открываются два субсчета 2 порядка:
- 611/1 «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам в национальной валюте перед членами кредитного союза»
- 611/2 «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам в национальной валюте перед юридическими лицами».
Если по взносу, переведенному в состав текущих обязательств, было принято решение о пролонгации договора на срок более 12 месяцев, сумма этого обязательства должна быть снова переведена в состав долгосрочных обязательств.
Начисление процентов по депозитным вкладам членов кредитного союза осуществляется с увеличением финансовых расходов: Дт 85 «Прочие затраты» (у обычного предприятия Дт 952 «Прочие финансовые расходы») Кт 684/1 «Расчеты по процентам на взносы (вклады) по депозитным счетам».
Кредитные союзы для ведения учета своих расходов используют только 8 класс «Затраты по элементам», а класс 9 не используется.
Согласно п. 2 ст. 167 Налогового кодекса Украины проценты на депозит члена кредитного союза облагаются НДФЛ по ставке 5%. Кредитный союз в этом случае выступает в роли налогового агента и обязан удержать НДФЛ из суммы начисленных процентов. Начисление НДФЛ отражается проводкой:
Дт 684/1 Кт 641.
Учет кредитов, полученных от других кредитных союзов
Кредитный союз может получать кредиты от других кредитных союзов.
Кредиторская задолженность по кредиту, полученному от другого кредитного союза, учитывается на 2 счетах в зависимости от срока возврата кредита:
- на счете 505 «Прочие долгосрочные займы в национальной валюте» (для долгосрочных кредитов);
- на счете 687 «Расчеты с юридическими лицами по обязательствам, на которые начисляются проценты» (для краткосрочных кредитов).
Вопрос 2
Основной целью деятельности кредитного союза является не получение прибыли, а удовлетворения нужд его членов во взаимном кредитовании.
Учет задолженности по выданным кредитным союзом кредитам должен осуществляться с соблюдением норм П(С)БУ 10 «Дебиторская задолженность».
Учет кредитных операций кредитного союза предполагает ведение учета таких объектов.
1. Дебиторская задолженность члена на сумму выданного ему кредита. Счет учета зависит от срока возврата кредита: для долгосрочного кредита в Плане счетов необходимо использовать счет 183 «Прочая дебиторская задолженность», для краткосрочного кредита – счет 376 «Расчеты по кредитам членам кредитных союзов».
Выдача кредита члену будет отражаться проводкой:
Дт 183 или 376 Кт 311 или 301.
Кроме того, каждый год на дату баланса необходимо переводить часть долгосрочной дебиторской задолженности по кредиту, подлежащую получению от члена в следующем отчетном году, в состав текущей задолженности:
Дт 376 Кт 183.
Погашение заемщиком задолженности по ссуде отражается записью:
Дт 311 Кт 376.
2. Задолженность по процентам, которые начисляются по кредиту – счет 373 «Расчеты по начисленным доходам».
3. Доходы по процентам – счет 719 «Прочие доходы от операционной деятельности». Этот счет учета дохода определен в Методических рекомендациях №171 Госфинуслуг вместо 732 «Проценты полученные», т.к. кредитная деятельность для кредитного союза является операционной.
Начисление процентов отражается: Дт 373 Кт 719.
Сумма процентов НДС не облагается.
4. Предметы залога – так как права собственности на них у кредитного союза нет, то они учитываются на забалансовом счете 06 «Гарантии и обеспечения полученные»: по Дт счета отражаются операции получения залога от члена кредитного союза, по Кт – операции его возврата. Сальдо счета в балансе кредитного союза не отражается.
5. Бухгалтер кредитного союза должен контролировать соблюдение его членами сроков возврата кредита и предупреждать возникновение безнадежных кредитов.
Учет безнадежных кредитов должен вестись согласно Методическим рекомендациям №171 на счете 378 «Расчеты по безнадежным кредитам», которого в типовом Плане счетов нет. Признание кредита безнадежным отражается в учете проводкой:
Дт378 Кт 376.
6. Резерв обеспечения покрытия потерь от невозвращенных кредитов - согласно требованиям Госфинуслуг кредитные союзы должны формировать такой резерв и учитывать его на счете 38. Начисление резерва ведет к увеличению прочих операционных расходов кредитного союза и отражается записью:
Дт 84 «Прочие операционные расходы» Кт 38.
У обычного предприятия резерв сомнительных долгов начисляется записью: Дт 944 «Сомнительные и безнадежные долги» Кт 38.
Кредитные союзы для ведения учета своих расходов используют только 8 класс «Затраты по элементам», а класс 9 не используется.
За счет этого резерва осуществляется списание только основной суммы кредита по просроченным, невозвращенным и безнадежным кредитам.
Списание кредита, признанного безнадежным, за счет резерва отражается записью:
Дт 38 Кт 378.
Списание же задолженности по процентам, начисленной, но не погашенной заемщиком, отражается проводкой:
Дт 85 «Прочие затраты» Кт 373.
