Налогообложение дивидендов, выплачиваемых акционеру - физлицу

Согласно ст. 162.2 Налогового кодекса Украины сумма дохода, выплачиваемая ИСИ, на размещенные физическим лицом активы (т. е. дивидендов) подлежит обложению НДФЛ по ставке 5%.

Если же дивиденды не выплачиваются акционерам, а остаются на предприятии и идут на увеличение его уставного капитала ИСИ, то они освобождаются от обложения НДФЛ согласно ст. 165.1.18 Налогового кодекса.

Налогообложение дивидендов, выплачиваемых акционеру - юрлицу

Когда дивиденды начисляются в пользу акционера (участника), то согласно ст. 153.3 Налогового кодекса они подлежат обложению налогом на прибыль по основной ставке (ставка налога на прибыль с 01.04.2011 по 31.12.2011 составляет 23%, с 01.01.2012 по 31.12.2012 – 21%) и потом в состав доходов для целей обложения их получателя уже не будет включаться.

Эти суммы НДФЛ и налога на прибыль ИСИ должен удержать из дивидендов, т.к. он выступает в роли налогового агента.

Вопрос 2

Целью деятельности ИСИ является получение прибыли от вложения средств, привлеченных от эмиссии собственных ценных бумаг.

ИСИ может размещать свои активы по следующим направлениям:

- выдавать ссуды (методика учета рассматривалась нами в теме 2 вопрос 1): выдача ссуды Дт 183 (377) Кт 311, начисление процентов Дт 373 Кт 732;

- размещать денежные средства на депозитах в банке;

- покупать акции: Дт 141, 142 (или 35) Кт 685, начисление дивидендов по акциям, учитываемым по методу участия в капитале Дт 373 Кт 141, начисление дивидендов по акциям, учитываемым не по методу участия в капитале Дт 373 Кт 731;

- покупать долговые ценные бумаги (облигации) Дт 143 (35) Кт 685, начисление процентов Дт 373 Кт 732;

- сдавать недвижимость в аренду и т.д.

На дату баланса ИСИ должен делать переоценку своих активов.

Инвестиции в акции другого предприятия будут учитываться по методу участия в капитале (на счете 141), если доля инвестора в уставном капитале объекта инвестирования более 20%. Если же доля меньше 20% (т.е. влияние на объект инвестирования не существенен), то такие инвестиции учитываются на счете 142 по справедливой стоимости.

Приобретенные на длительный срок долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения, учитываются на счете 143 по амортизируемой себестоимости (с использованием эффективной ставки процента - ЭСП):

а) если ЦБ приобретена с дисконтом: