Учёт возврата страховых премий страхователям

В случае досрочного прекращения действия договора страхования страховые премии должны быть возвращены страховщиком страхователю. Методика учета возврата страховых премий зависит от того, были ли признаны доходы от реализации услуг (т.е. списаны на счет 703) или еще нет.

1. Договор страхования разорван до признания страховщиком дохода от реализации услуг, тогда начисление задолженности перед страхователем на сумму премии, подлежащей возврату, отражается проводкой: Дт 76 Кт 36. Фактический возврат денег Дт 36 Кт 301, 311.

2. Договор страхования разорван после признания страховщиком дохода от реализации услуг, тогда первые две операции сохраняются (Дт 76 Кт 36; Дт 36 Кт 301, 311). Однако, необходимо еще откорректировать доход от реализации услуг: Дт 704 «Вычеты из дохода» Кт 76, а потом в конце месяца закрыть счет 704: Дт 791 Кт 704.

Счет 704 «Вычеты из дохода» активный: по дебету отражаются суммы, подлежащие вычету из дохода, по кредиту отражается закрытие счета на счет финансового результата 791.

 

Вопрос 3

 

Основная деятельность страховой компании предусматривает не только получение страховых премий, но и осуществление страховых выплат.

Страховая выплата согласно ст. 19 Закона Украины «О страховании» – это денежная сумма, которая выплачивается страховщиком согласно условиям договора страхования при наступлении страхового случая.

 

Страховщик обязан в протяжении двух рабочих дней, как только станет известно о наступлении страхового случая, принять меры по оформлению всех необходимых документов для своевременного осуществления страховой выплаты.

Выплата страхового возмещения должна осуществляться в сроки, указанные в договоре страхования. За нарушение сроков выплаты применяется пеня.

 

В составе страховых выплат действующее законодательство различает:

- выплату страховой суммы или ее части в личному страховании по договорам страхования жизни и по договорам страхования от несчастных случаев;

- регулярные последовательные выплаты - аннуитеты – по договорам страхования жизни;

- выплату страхового возмещения по договорам имущественного страхования и страхования ответственности.

 

Франшизы

Часто страховая компания выплачивает пострадавшему не полную сумму страхового возмещения, а с учетом франшизы.

 

Франшиза – это сумма убытка, которая не возмещается страховщиком по договору страхования. Она может быть определена в виде определенной суммы денежных средств или в процентах от всей страховой суммы. Благодаря использованию франшизы достигается объединение страхования с самострахованием.

 

Виды франшиз:

- условные – освобождение страховщика от возмещения убытка, который не превышает установленную договором величину, и его полное покрытие, если размер убытка превышает франшизу;

- безусловные – освобождение страховщика от возмещения убытка в размере франшизы.

 

Сумма страховой выплаты при наступлении страхового случая по застрахованному объекту зависит от принятой системы страхования данного объекта.

 

В страховом деле использую такие основные системы страхования:

1. Система действительной стоимости имущества – сумма страхового обеспечения определяется как действительная стоимость имущества на день подписания договора (если имущество неновое, то учитывается его износ и обесценение).

 

2. Система пропорциональной ответственности – страхователю возвращается не вся сумма убытка, а лишь тот % от неё, который страховая сумма составляет от страховой стоимости:

Возмещение = Убыток × Страховая сумма ÷ Страховая стоимость

В данном случае страхуется частичный интерес.

 

3. Система «первого риска» – возмещение выплачивается в размере убытка, но в пределах страховой суммы. Убыток в пределах страховой суммы считается «первым риском» и компенсируется страховщиком, а убыток свыше страховой суммы – «второй риск» - остается на ответственности страхователя.

 

4. Система восстановительной стоимости – означает, что страховое возмещение по объекту равно цене нового имущества соответствующего вида. Износ имущества не учитывается. Страхование по этой системе отвечает принципу полноты страхового возмещения.

 

Пример 1. Фактическая стоимость имущества на день подписания договора страхования – 100 000 грн., убыток, нанесенный имуществу в результате страхового случая, - 90 000 грн. Определите размер страхового возмещения по системе действительной стоимости имущества.

∑возмещения = ∑убытка = 90 000 грн.

 

Пример 2. Страховая стоимость имущества – 100 000 грн., страховая сумма – 80 000 грн., убыток, нанесенный имуществу в результате страхового случая, - 90 000 грн. Определите размер страхового возмещения по системе пропорциональной ответственности.

∑возмещения = Убыток × Страх. сумма ÷ Страх. стоимость = 90 000 × 80000 ÷ 100 000 = 72 000 грн.

 

Пример 3. Страховая стоимость имущества – 100 000 грн., страховая сумма – 80 000 грн., убыток, нанесенный имуществу в результате страхового случая, - 90 000 грн. Определите размер страхового возмещения по системе «первого риска».

∑возмещения = ∑убытка в пределах страх. суммы = 80 000 грн.