Учёт пенсионных взносов

Ведется администратором НПФ в соответствии с Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учёту основных операций негосударственных пенсионных фондов, утв. Распоряжением Госфинуслуг №2968 от 09.12.2004 г.

Основанием для учета пенсионных взносов, поступивших в течение операционного дня, является ежедневная выписка с текущего счета пенсионного фонда, которая является документальным подтверждением факта поступления на текущий счет ПФ взносов согласно заключенным пенсионным контрактам.

Синтетический учет пенсионных взносов ведется по кредиту счета 41 «Паевой капитал» и дебету счета 311 «Текущие счета в национальной валюте»:

Дт 311 Кт 41.

Аналитический учет по счету 41 ведется в разрезе индивидуальных пенсионных счетов участников пенсионного фонда и согласно установленной Госфинуслуг структуре индивидуального пенсионного счета.

Взносы, которые поступили на счет ПФ ошибочно или относительно которых не выяснена личность участника ПФ, в пользу которого осуществлены такие взносы и/или не выяснены основание платежа или личность вкладчика, учитываются по кредиту субсчетов к счету 685 «Расчеты с прочими кредиторами» как кредиторская задолженность ПФ перед лицом, которое перечислило эти средства (или невыясненная кредиторская задолженность) к моменту выяснения наличия или отсутствия оснований для такого перечисления:

Дт 311 кт 685.

Возврат средств, ошибочно поступивших на счет ПФ, осуществляется в порядке, установленном актами законодательства, или, в течение срока исковой давности, по письменному требованию плательщика в случае, когда администратор не имеет возможности самостоятельно установить личность плательщика. При этом на сумму возвращенных средств дебетуется счет 685 и кредитуется счет 311.

Взносы в пенсионный фонд, относительно которых не выяснена личность плательщика и основания перечисления, если такие средства не были своевременно стребованы плательщиком (т. е. прошел срок исковой давности), зачисляются в доход ПФ по кредиту счета 752 «Прочие чрезвычайные доходы».

Вопрос 2

Заявления на осуществление пенсионных выплат, поступающие администратору от участников ПФ обрабатываются его соответствующим структурным подразделением, которое производит начисление пенсионных выплат согласно условиям заключенного с участником ПФ договора на выплату пенсии.

Начисление каждой пенсионной выплаты, срок уплаты которой настал, осуществляется по дебету счета 41 «Паевой капитал» по субсчету, открытому для этого участника, и кредитом счета 672 «Расчеты по прочим выплатам» по субсчету, открытому для этого участника:

Дт 41 Кт 672.

В случае, когда на пенсионную выплату согласно действующему законодательству начисляется налог с доходов физических лиц, отражение суммы удержанного налога осуществляется по дебету счета 672 «Расчеты по прочим выплатам» по субсчету, открытому для этого участника, и кредиту счета 641 «Расчеты по налогам».

Согласно п. 170.8.3 Налогового кодекса не облагаются НДФЛ выплаты участнику НПФ, который имеет инвалидность 1 группы. Все остальные выплаты по договорам негосударственного пенсионного страхования согласно п. 164.2.15 Налогового кодекса включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход участника НПФ и облагаются НДФЛ по ставке 15%.

Перечисление пенсионных выплат осуществляется хранителем на основании платежного поручения администратора и отражается по дебету счета 672 (субсчет, открытый для этого участника) и кредиту счета 311.

При осуществлении пенсионных выплат участникам через предприятия почтовой связи администратор передает распоряжение, платежное поручение и персонифицированную ведомость (на основе реестра пенсионных выплат) в банк- хранителя на перечисление средств предприятию почтовой связи. Перечисление пенсионных выплат отражается по дебету счета 377 «Расчеты с прочими дебиторами» по субсчету, открытому для предприятия почтовой связи, и кредиту счета 311.

Суммы, фактически выплаченные участникам фонда, через отделения отражаются по дебету счета 672 и кредиту счета 377 «Расчеты с прочими дебиторами» по субсчету, открытому для предприятия почтовой связи, на основании отчетных документов предприятия почтовой связи, которыми подтвержден факт выплаты пенсии участнику фонда.

Возврат предприятиями почтовой связи пенсионному фонду средств, не выплаченных в обусловленные договором сроки, отражается по дебету счета 311 и кредиту счета 377.