Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Система налогообложения в виде ЕНВД регулируется гл. 26.3 НК РФ.

Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в установленных законом видах, могут вместо перечисленных выше налогов уплачивать один налог на вмененный доход.

Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода.

К видам деятельности, при осуществлении которых уплачивается этот налог, относятся:

1) оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

2) оказание ветеринарных услуг;

3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2 по каждому объекту организации торговли и т.д.

Налоговой базой для исчисления сумм налога является величина вмененного дохода (ст. 346.27, 346.29 НК РФ). Базовая доходность установлена в НК РФ дифференцировано по видам деятельности за месяц в рублях.

ВД = Бд * n * t,

где ВД – вмененный доход;

Бд – базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя по определенному виду предпринимательской деятельности, р.;

n – величина физического показателя, характеризующего данный вид деятельности;

t – продолжительность осуществления предпринимательской деятельности в налоговом периоде.

Налоговый период – квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Ставка налога установлена в размере 15% величины ВД (ст. 346.31 НК РФ).

ЕНВД исчисляется плательщиком самостоятельно ежеквартально, отдельно по каждому виду деятельности и месту его осуществления по формуле Нисч. = ВД * СН * К1 * К2,

где СН – ставка налога, %;

К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор (на 2015 год – 1,798);

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности.

Особенности ведения предпринимательской деятельности и т.п. определяются представительными органами муниципальных образований.

Уплата ЕНВД производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщика- ми вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за дни, оплачиваемые работодателем. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 % (ст. 346.27, 346.29 НК РФ).

Нб-т = Нисч. – Св = ≤ 0,5 Нисч.

где Нб-т – налог, уплачиваемый в бюджет по итогам налогового периода;

С В – страховые взносы.

Налоговые декларации представляются не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.32 НК РФ).