Раздел «Денежные потоки от финансовых операций»

Финансовой признается деятельность организации, связанная с операциями по выпуску (эмиссии) акций и иных долевых ценных бумаг, по увеличению уставного капитала, проведенными в течение отчетного года. В качестве примеров поступления и расходования денежных средств по финансовой деятельности в пункте 11 ПБУ 23/2011 приведены:

- денежные вклады собственников компании, поступления от выпуска акций, увеличения долей;

- платежи собственникам в связи с выкупом у них акций (долей) организации или их выходом из состава участников;

- уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников компании;

- поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг;

- платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг;

- получение и возврат кредитов и займов.

Общую сумму денежных средств, поступившую по финансовой деятельности, отражают в строке 4310 «Поступления всего». По строкам 4311-4319 приводят ее расшифровку.

В строке 4311 «Получение кредитов и займов» отражают сумму всех полученных займов или кредитов, в том числе средств, привлеченных путем выпуска облигаций или выдачи финансовых векселей (Дебет 50, 51, 52, 55 Кредит 66,67).

По строке 4312 «денежных вкладов собственников (участников)» отражают сумму поступлений в виде денежных вкладов собственников (участников).

Средства, поступившие от выпуска акций, увеличения долей участия отражают в строке 4313 «от выпуска акций, увеличения долей участия». Здесь же указывают денежные средства, полученные от участников ООО в счет оплаты уставного капитала или увеличения размера доли участников в УК.

По строке 4314 «от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.» учитываются средства, полученные от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. (Дебет 50, 51, 52 Кредит 66,67)

По строке 4319 «прочие поступления» учитываются поступления, не отраженные по строкам 4311-4314.

Сумму средств, израсходованных в рамках финансовой деятельности, отражают в строке 4320 «Платежи - всего».

Из них отдельно выделяют средства, уплаченные собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников (строка 4321), суммы, потраченные на выплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (строка 4322).

Суммы, направленные на погашение (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, а также возврат кредитов и займов указываются по строке 4323 (Дебет 66, 67 Кредит 50, 51, 52, 55, 58 субсчет «Денежные эквиваленты»)..

Суммы, не нашедшие отражения в строках 4320-4323, отражаются по строке 4329 «прочие платежи».

После заполнения этих строк в форме указывают сумму чистых денежных средств от финансовой деятельности (строка 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций»). Это разница между полученными и потраченными деньгами.

Если данный показатель отрицательный, то в отчете о движении денежных средств его указывают в круглых скобках.

Далее в форме по строке 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период» отражают чистое увеличение или уменьшение денежных средств и их эквивалентов. Эта сумма получается путем сложения (вычитания) данных, отраженных по строкам 4100, 4200 и 4300. Данный показатель может быть как положительным, так и отрицательным. В последнем случае его вписывают в форму в круглых скобках.

В строке 4450 формы приводят сумму остатка денежных средств и денежных эквивалентов на 1 января текущего года (столбец 3). Это сумма средств, отраженных по счетам 50 «Касса» (кроме субсчета 3 «Денежные документы»), 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и 55 «Специальные счета в банках» на указанную дату. Этот остаток должен быть равен показателю «Денежные средства», отраженному по строке 1250 бухгалтерского баланса в графе 5 «На 31 декабря предыдущего года» (за исключением денежных документов).

В предпоследней строке 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» приводят сумму остатка денежных средств и денежных эквивалентов компании на 31 декабря отчетного года. Как и в случае с входящими остатками, это сумма средств, учтенных по дебету счетов 50 «Касса» (кроме субсчета 3 «Денежные документы»), 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и 55 «Специальные счета в банках» на эту дату. Он должен быть равен показателю «Денежные средства», отраженному по строке 1250 бухгалтерского баланса в графе 4 «На отчетную дату отчетного периода».

Последнюю строку 4490 «Величина влияния изменений иностранной валюты по отношению к рублю» заполняют организации, у которых есть безналичные или наличные денежные средства в иностранной валюте. В ней указывают разницу между всеми положительными и отрицательными курсовыми разницами, которые образовались в течение отчетного года по счетам 50 «Касса» (в части наличной валюты), 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (в части безналичной валюты). Курсовые разницы по дебиторской и кредиторской задолженности здесь не учитывают.

 

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

 

1. Какая информация содержится в Отчете о движении денежных средств?

2. Что является источником информации для заполнения Отчета о движении денежных средств?

3. Как заполняется Отчет о движении денежных средств при наличии денежных средств в иностранной валюте?

4. Чем характеризуется текущая деятельность в Отчете о движении денежных средств?

5. Чем характеризуется инвестиционная деятельность в Отчете о движении денежных средств?

6. Чем характеризуется финансовая деятельность в Отчете о движении денежных средств?

7. Какова структура Отчета о движении денежных средств?

8. По какому принципу построены разделы, отражающие движение денежных средств по каждому виду деятельности?

9. Как определяется сумма для отражения по строке «Остаток денежных средств на начало отчетного года»?

10. Каковы направления поступления и расходования денежных средств по текущей деятельности?

11. Как отражается на счетах движение денежных средств по текущей деятельности?

12. Каковы направления поступления и расходования денежных средств по инвестиционной деятельности?

13. Как отражается на счетах движение денежных средств по инвестиционной деятельности?

14. Каковы направления поступления и расходования денежных средств по финансовой деятельности?

15. Как отражается на счетах движение денежных средств по финансовой деятельности?

16. Как может быть использована информация, содержащаяся в Отчете о движении денежных средств?

 

ГЛАВА 5