Методические рекомендации по выполнению заданий

В статью «Сырье и материалы» включаются затраты на сырье и основные материалы (прокат, поковки, литые заготовки и т.п.). Затраты на основные материалы рассчитываются исходя из норм расхода на единицу продукции с учетом возвратных отходов и цены этих материалов. Расчеты проводятся на основе исходных данных по сравниваемым вариантам технологического процесса (табл. 2.1, раздел 1). Результаты расчета затрат на сырье и материалы заносятся в табл. 2.2.

Таблица 2.2

Расчет затрат на сырье и материалы

	Показатель	Значения по вариантам	Условное обозначение (формула расчета)
Базовый	Проектный
1.	Цена одной тонны материала (без учета НДС), млн.руб./т	2,54	2,54	Цм
2.	Коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы при приобретении материалов	1,1	1,1	кт-з
3.	Норма расхода основного материала на деталь, кг/шт.	3,00	2,85	Нм
4.	Величина реализуемых отходов при изготовлении единицы продукции, кг/шт.	0,6	0,45	Нотх
5.	Цена отходов материалов, млн.руб./т	0,20	0,20	Цотх
6.	Годовой объем производства продукции в натуральном выражении, шт.			N
7.	Сырье и материалы за вычетом возвратных отходов, млн. руб. в год	1652,40	1574,58

При расчете расходов, связанных с оплатой труда основных производственных рабочих, определяется:

· основная заработная плата производственных рабочих на основе расценок на деталь;

· дополнительная заработная плата производственных рабочих за неотработанное в законодательном порядке время (отпуск и т.п.) на основе средних нормативов по дополнительной зарплате;

· отчисления в бюджетные и внебюджетные фонды от средств на оплату труда на основе нормативов, связанных социальной защитой и страхованием персонала.

Расчеты проводятся на основе исходных данных по сравниваемым вариантам технологического процесса (табл. 2.1, раздел 2). Результаты расчета заносятся в табл. 2.3.

Таблица 2.3

Расчет расходов, связанных с оплатой труда основных производственных рабочих

	Статьи затрат	Значения по вариантам	Условное обозначение (формула расчета)
	Базовый	Проектный
1.	Часовая тарифная ставка первого разряда, руб./час
	Месячная тарифная ставка первого разряда, установленная на предприятии, руб./месяц	150000	150000	МТС1р
	Среднемесячное количество часов работы одного рабочего	168	168	Фмес
	Коэффициент увеличения тарифной ставки, устанавливаемый нанимателем в зависимости от финансового положения организации и других факторов	2	2	кув
2.	Средняя часовая тарифная ставка, руб./час
	Средний тарифный коэффициент	1,73	1,85	ктар
3.	Комплексная расценка на одну деталь при выполнении всех операций, руб./деталь
	Суммарное штучное времени выполнения всех операций, мин./шт.	20,00	17,00	Тшт
	Средний коэффициент многостаночного обслуживания, учитывающий количество станков, параллельно обслуживаемых одним рабочим	0,9	0,9	кмн
4.	Основная заработная плата производственных рабочих-сдельщиков, млн.руб./год	240,96	219,03
5.	Дополнительная заработная плата производственных рабочих, млн.руб./год	28,92	26,28
6.	Суммарный фонд заработной платы производственных рабочих, млн.руб./год	269,88	245,31
7.	Отчисления в бюджетные и внебюджетные фонды от средств на оплату труда, млн.руб./год	93,38	84,88
8.	ВСЕГО расходы, связанные с оплатой труда производственных рабочих, млн.руб./год	363,26	330,19
9.	Численность основных рабочих, чел.	32,6	27,7
	Средний коэффициент выполнения норм выработки	1,1	1,1	квн

Статья «Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования» (РСЭО) является комплексной и включает следующие виды расходов:

· амортизация оборудования, транспортных средств, инструмента и инвентаря, относящихся к основным средствам;

· эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт);

· ремонт оборудования и транспортных средств;

· внутризаводское перемещение груза;

· погашение стоимости инструментов и приспособлений общего назначения;

· прочие расходы.

Амортизация рассчитывается на основе годовых норм амортизации и первоначальной стоимости основных средств (табл. 2.1, раздел 3). Результаты расчета амортизации заносятся в табл. 2.4.

Таблица 2.4

Расчет амортизации оборудования, транспортных средств, инструмента и инвентаря, относящихся к основным средствам

	Статьи затрат	Значения по вариантам	Условное обозначение (формула расчета)
Базовый	Проектный
1.	Первоначальная стоимость рабочих машин и оборудования, млн.руб.			Коб
2.	Первоначальная стоимость подъемно-транспортных и погрузочно-разгрузочных машин и оборудования, млн.руб.			Ктр
3.	Первоначальная стоимость инструмента и инвентаря, относящихся к основным средствам, млн.руб.	17,5		Кос
4.	Норма амортизационных отчислений по рабочим машинам и оборудованию, коэффициент	0,07143	0,07143
	Средний срок полезного использования рабочих машин и оборудования, лет	14	14	Тп.и.об
5.	Норма амортизационных отчислений по подъемно-транспортным и погрузочно-разгрузочным машинам и оборудованию, коэффициент	0,10000	0,10000
	Средний срок полезного использования подъемно-транспортных и погрузочно-разгрузочных машин и оборудования, лет	10	10	Тп.и.тр
6.	Норма амортизационных отчислений по производственному и хозяйственному инвентарю и принадлежностям, коэффициент	0,33333	0,33333
	Средний срок полезного использования инструмента и инвентаря, относящихся к основным средствам, лет	3	3	Тп.и.ос
7.	Амортизация оборудования, транспортных средств и инвентаря, млн.руб.	44,83	51,24

При расчете затрат на эксплуатацию оборудования определяется:

· заработная плата вспомогательных рабочих (слесарей, наладчиков, электромонтеров и т.п.) с отчислениями в бюджетные и внебюджетные фонды;

· стоимость материалов, расходуемых для обеспечения функционирования оборудования;

· затраты на силовую электроэнергию, на сжатый воздух, воду, тепловую энергию, потребляемые в процессе работы оборудования.

Расчеты проводятся на основе исходных данных по сравниваемым вариантам технологического процесса (табл. 2.1, раздел 4). Результаты заносятся в табл. 2.5.

Таблица 2.5

Расчет затрат на эксплуатацию оборудования (кроме расходов на ремонт)

	Статьи затрат	Значения по вариантам	Условное обозначение (формула расчета)
Базовый	Проектный
1.	Количество вспомогательных рабочих, чел.	14,66	16,29
	Норматив вспомогательных рабочих в % численности основных	45	50	Нвсп
2.	Основная и дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих, млн.руб.	99,27	114,72
	Средняя часовая тарифная ставка вспомогательных рабочих, руб./час	2500	2600	ЧТСвсп
3.	Заработная плата вспомогательных рабочих с отчислениями в бюджетные и внебюджетные фонды, млн.руб.	133,62	154,41
4.	Стоимость материалов, расходуемых для обеспечения функционирования оборудования, млн.руб.	10,50	12,40
	Норматив затрат на материалы, расходуемые для обеспечения функционирования оборудования, % от первоначальной стоимости оборудования	3	3,1	Нмат
5.	Затраты на силовую электроэнергию, на сжатый воздух, воду, тепловую энергию, потребляемые в процессе работы оборудования, млн.руб.	112,92	100,45
	Мощность электродвигателей всего используемого для производства рассматриваемой продукции оборудования, кВт	125	120	NЭ
	Средняя стоимость 1 кВт-ч электроэнергии, тыс.руб.	0,348	0,348	СЭ
	Средний коэффициент загрузки оборудования по времени	0,80	0,75	Кв
	Средний коэффициент загрузки оборудования по мощности	0,80	0,75	Км
	Средний коэффициент одновременности работы электродвигателей	0,80	0,85	Код
	Действительный фонд работы оборудования, час	3900	3900	Фд
	Норматив затрата на сжатый воздух, воду, тепловую энергию, потребляемые в процессе работы оборудования, доля от затрат на силовую электроэнергию	0,30	0,29	Нсв
6.	Всего затраты на эксплуатацию оборудования (кроме расходов на ремонт), млн.руб.	257,04	267,26

Расчет других затрат, связанных с содержанием и эксплуатацией оборудования, проводится на основе укрупненных нормативов (табл. 2.1, раздел 5). Общие результаты по РСЭО заносятся в табл. 2.6.

Таблица 2.6

Расчет расходов на содержание и эксплуатацию оборудования

	Статьи затрат	Значения по вариантам	Условное обозначение (формула расчета)
Базовый	Проектный
1.	Амортизация оборудования, транспортных средств, инструмента и инвентаря, относящихся к основным средствам, млн.руб.	44,83	51,24	А об.цех (табл. 4)
2.	Эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт), млн.руб.	257,04	267,26	С ЭО (табл. 5)
3.	Ремонт оборудования и транспортных средств, млн.руб.	19,60	22,40
	Норматив затрат на ремонт оборудования и транспортных средств в % от стоимости оборудования и транспортных средств	4	4	Нрем
4.	Внутризаводское перемещение груза, млн.руб.	42,00	48,00
	Норматив затрат на внутризаводское перемещение грузов в % от стоимости транспортных средств	30	30	Нтр
5.	Погашение стоимости инструментов и приспособлений общего назначения, млн.руб.	1,75	2,00
	Норматив затрат на погашение стоимости инструментов и приспособлений общего назначения в % от стоимости оборудования	0,5	0,5	Нинст
6.	Прочие расходы, млн.руб.	14,61	15,64
	Норматив прочих затрат в составе РСЭО в % от суммы предыдущих статей	4	4	Нпроч.рсэо
7.	Всего расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, млн.руб.	379,83	406,53

При расчете общецеховых расходов определяются:

· затраты на содержание аппарата управления цехового уровня с учетом отчислений в бюджет и внебюджетные фонды;

· амортизация цеховых (производственных и административных) зданий и сооружений;

· содержание цеховых (производственных и административных) зданий;

· расходы по ремонту цеховых зданий;

· расходы на испытания, опыты, исследования, рационализацию и изобретательство;

· прочие затраты в составе общецеховых расходов.

Расчеты проводятся на основе исходных данных и укрупненных нормативов по сравниваемым вариантам технологического процесса (табл. 2.1, раздел 6). Результаты расчета общецеховых расходов представлены в табл. 2.7.

Таблица 2.7

Расчет общецеховых расходов

	Статьи затрат	Значения по вариантам,	Условное обозначение (формула расчета)
Базовый	Проектный
1.	Численность служащих цехового уровня, чел.	4,72	4,89
	Норматив численности служащих цехового уровня в % от численности основных и вспомогательных рабочих	10	10	Нсл
2.	Годовой фонд заработной платы служащих цехового уровня, млн. руб.	54,29	56,16
	Среднемесячная заработная плата служащих цехового уровня, млн.руб.	0,900	0,900	ЗПср.сл.
	Среднее число месяцев работы служащих	11,4	11,4	Mсл
3.	Затраты на содержание аппарата управления цехового уровня с учетом отчислений в бюджет и внебюджетные фонды, млн.руб.	73,08	75,60
4.	Первоначальная стоимость зданий (в пересчете на программу анализируемой детали), млн.руб.			Кзд
5.	Амортизация цеховых (производственных и административных) зданий и сооружений, млн.руб.	3,24	3,24
	Норма амортизации зданий, коэффициент	0,012	0,012	На.зд.
6.	Содержание цеховых (производственных и административных) зданий, млн.руб.	4,05	4,05
	Норматив расходов на содержание цеховых (производственных и административных) зданий в % от стоимости зданий	1,5	1,5	Нcод.зд
7.	Расходы по ремонту цеховых зданий, млн.руб.	5,4	5,4
	Норматив расходов по ремонту цеховых зданий в % от стоимости зданий	2	2	Нрем.зд
8.	Расходы на мероприятия по обеспечению нормальных условий труда, техники безопасности, млн.руб.	6,24	6,45
	Норматив расходов на мероприятия по обеспечению нормальных условий труда, техники безопасности, млн.руб. на работника	0,12	0,12	Нтб
9.	Расходы на испытания, опыты, исследования, рационализацию и изобретательство, млн.руб.	8,50	8,80
	Норматив расходов на испытания, опыты, исследования, рационализацию и изобретательство, млн.руб. на рабочего	0,18	0,18	Нрац
10.	Прочие затраты в составе общецеховых расходов, млн.руб.	3,02	3,11
	Норматив прочих затрат в составе общецеховых расходов в % от суммы предыдущих статей	3	3	Нпроч.цех.
11.	Всего общецеховые расходы, млн.руб.	103,52	106,64

В обобщающей таблице 2.8 сводится результирующая информация предыдущих таблиц и на основе укрупненных нормативов (табл. 2.1, раздел 7) делается расчет дополнительных статей:

· общехозяйственные расходы;

· расходы на реализацию продукции;

· прочие отчисления и налоги в себестоимости (земельный налог, отчисления в инновационный фонд и пр.);

· налог на недвижимость.

Таблица 2.8

Себестоимость годового выпуска продукции

Статьи затрат, млн.руб.	Значения по вариантам, млн. руб.	Условное обозначение (формула расчета)
Базовый	Проектный
1. Сырье и материалы за вычетом возвратных отходов	1652,40	1574,58	См (табл. 2)
2. Основная заработная плата производственных рабочих	240,96	219,03	Сз.осн (табл. 3)
3. Дополнительная заработная плата производственных рабочих	28,92	26,28	Сз.д. (табл.3)
4. Отчисления в бюджетные и внебюджетные фонды от средств на оплату труда	93,38	84,88	Офзп (табл.3)
5. Общепроизводственные расходы (без амортизации)	435,28	458,70	(табл. 6 и 7)
6. Амортизация основных средств	48,07	54,48	(табл. 6 и 7)
7. Итого: цеховая себестоимость	2499,01	2417,94
8. Общехозяйственные расходы	289,16	262,83
Норматив общехозяйственных (заводских) расходов в % от фонда основной заработной платы производственных рабочих	120	120	Нox
9. Итого производственная себестоимость	2788,17	2680,77
10. Расходы на реализацию продукции	41,82	40,21
Норматив расходов на реализацию в % от производственной себестоимости	1,5	1,5	Нреал
11. Прочие отчисления и налоги в себестоимости (земельный налог, отчисления в инновационный фонд и пр.)	83,65	80,42
Норматив прочих отчислений и налогов в себестоимости (земельный налог, отчисления в инновационный фонд и пр.) в % от производственной себестоимости	3	3	Нпр.отч.
12. Налог на недвижимость	1,89	1,89
Ставка налога на недвижимость в % от остаточной стоимости зданий, сооружений	1	1	Ннед
Накопленная амортизация по зданиям и сооружениям (принять в размере 30% от первоначальной стоимости)	81,00	81,00	Азд.нак
13. Итого полная себестоимость	2915,53	2803,30