Методические рекомендации по выполнению заданий

Задание 1

 

Расчет проводится по принципу обратного калькулирования, т.е. начиная с выручки (дохода) от реализации произведенных товаров (работ, услуг) с НДС. Методика расчетов приведена в табл. 3.2. Результаты заносятся в табл. 3.3.

 

Таблица 3.2

 

Методика расчета налоговых выплат

 

Показатель	Условное обозначение	Норматив, %	База	Сумма
Основные материалы и комплектующие (оплаченные материалы и комплектующие)	М+НДСм			Эту сумму фирма перечисляет продавцу при покупке материалов и комплектующих. В эту сумму входит и НДС на материалы.
в т.ч. оплаченный НДС по основным материалам и комплектующим	НДСм		М	Это оплаченный в виде аванса НДС, но не непосредственно в бюджет, а через продавца материальных ресурсов. Он в дальнейшем подлежит зачету при окончательном расчете с бюджетом по НДС. Он рассчитывается как: М·20/100 или (М+НДСм) ·20/120=(М+НДСм) ·16,667/100
основные материалы и комплектующие без НДС (учетная стоимость материалов и комплектующих)	М			Эту сумму фирма учитывает при составлении калькуляции
Основная зарплата	ОЗ
Дополнительная зарплата	ДЗ		ОЗ
Накладные расходы (оплаченные)	НР		ОЗ
в т.ч. матзатраты (оплаченные)	МЗн+НДСн		ОЗ	Эту сумму фирма оплачивает поставщикам материальных ресурсов, которые относятся к накладным расходам. В эту сумму и авансом оплаченный НДС
в т.ч. оплаченный НДС по матзатратам в накладных расходах	НДСн			Это оплаченный в виде аванса НДС по материальным ресурсам, относящихся к накладным расходам. Но оплата проводится через продавца материальных ресурсов. Он рассчитывается как: МЗн·20/100 или (МЗн+НДСн) ·20/120=(МЗн+НДСн) ·16,667/100

 

Продолжение табл. 3.2

 

матзатраты в накладных расходах без НДС (учетная стоимость)	МЗн			Эту сумму фирма учитывает при составлении калькуляции
Итого накладные расходы без НДС (учетная стоимость)
Начисления на зарплату	НЗ		ФОП(ОЗ+ДЗ)
обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения	ССТ		ФОП(ОЗ+ДЗ)
взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	ОС		ФОП(ОЗ+ДЗ) (для небюджетных организаций 0,6 % с учетом скидок и надбавок по результатам деятельности за предыдущий год)
Налог на недвижимость	НН		остаточная стоимость зданий и сооружений
Отчисления в инновационный фонд (министерства, ведомства)	ИФ	0,25	СС-ИФ
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг (без НДС по матзатратам)	СС
Прибыль (убыток) до налогообложения	БП		СС
льготируемая прибыль	ЛП
прибыль к налогообложению	ПН
налог на прибыль	НП		ПН

 

Окончание табл. 3.2

 

чистая прибыль (убыток)	ЧП
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку)	РОЦ			СС+БП
Сумма налога на добавленную стоимость в выручке (доходе)	НДС		РБНДС	Эта сумма предъявляется покупателю для оплаты. Рассчитывается как: РБНДС·20/100 или РСНДС·20/(100+20)
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (с НДС)	РСНДС			Эту сумму должен перечислить покупатель при покупке товара (услуги). Но часть полученных денег необходимо перечислить в бюджет НДС.
НДС, подлежащий зачету (ранее оплаченный)				Эту сумму фирма уже оплатила при покупке всех видов материальных ресурсов.
НДС, подлежащий перечислению				Эту сумму необходимо дополнительно перечислить в бюджет.

Таблица 3.3

 

Обратная калькуляция

 

Показатель	Условное обозначение	Норматив, %	База	Сумма
Основные материалы и комплектующие (оплаченные материалы и комплектующие)	М+НДСм			1000,0
в т.ч. оплаченный НДС по основным материалам и комплектующим	НДСм		М	166,7
основные материалы и комплектующие без НДС (учетная стоимость материалов и комплектующих)	М			833,3
Основная зарплата	ОЗ			500,0
Дополнительная зарплата	ДЗ		ОЗ	50,0
Накладные расходы (оплаченные)	НР		ОЗ	600,0
в т.ч. матзатраты (оплаченные)	МЗн+НДСн		ОЗ	250,0
в т.ч. оплаченный НДС по матзатратам в накладных расходах	НДСн			41,7
матзатраты в накладных расходах без НДС (учетная стоимость)	МЗн			208,3
Итого накладные расходы без НДС (учетная стоимость)				558,3
Начисления на зарплату	НЗ		ФОП(ОЗ+ДЗ)	190,3
обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения	ССТ		ФОП(ОЗ+ДЗ)	187,0
взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	ОС	0,6	ФОП(ОЗ+ДЗ)	3,3
Налог на недвижимость	НН		остаточная стоимость зданий и сооружений	50,0
Отчисления в инновационный фонд (министерства, ведомства)	ИФ	0,25	СС-ИФ	5,5
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг (без НДС по матзатратам)	СС			2187,4
Прибыль (убыток) до налогообложения	БП	94,7	СС	1979,2
льготируемая прибыль	ЛП
прибыль к налогообложению	ПН			1979,2
налог на прибыль	НП		ПН	475,0
чистая прибыль (убыток)	ЧП			1504,2
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку)	РОЦ			4166,7

 

 

Окончание табл. 3.3

 

Сумма налога на добавленную стоимость в выручке (доходе)	НДС		РБНДС	833,3
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (с НДС)	РСНДС			5000,0
НДС, подлежащий зачету (ранее оплаченный)				208,3
НДС, подлежащий перечислению				625,0

 

Для анализа налоговой нагрузки заполняется табл. 3.4.

 

 

Таблица 3.4

 

Расчет налоговой нагрузки

 

Показатель	Сумма	Процент к выручке от реализации произведенных товаров с НДС	Процент к прибыли после налогообложения
Косвенные налоги и сборы
Прямые налоги
Налоги и сборы, относимые на себестоимость
Всего налоги и сборы

Задание 2

Расчет проводится по принципу прямого калькулирования, т.е. заканчивая выручкой от реализации товаров, продукции, работ, услуг (с НДС). Результаты заносятся в табл. 3.5.

 

 

Таблица 3.5

 

Прямая калькуляция

 

Показатель	Условное обозначение	Норматив, %	База	Сумма
Основные материалы и комплектующие (оплаченные материалы и комплектующие)	М+НДСм			1000,0
в т.ч. оплаченный НДС по основным материалам и комплектующим	НДСм		М	166,7
основные материалы и комплектующие без НДС (учетная стоимость материалов и комплектующих)	М			833,3
Основная зарплата	ОЗ			500,0
Дополнительная зарплата	ДЗ		ОЗ	50,0
Накладные расходы (оплаченные)	НР		ОЗ	600,0
в т.ч. матзатраты (оплаченные)	МЗн+НДСн		ОЗ	250,0
в т.ч. оплаченный НДС по матзатратам в накладных расходах	НДСн			41,7
матзатраты в накладных расходах без НДС (учетная стоимость)	МЗн			208,3
Итого накладные расходы без НДС (учетная стоимость)				558,3
Начисления на зарплату	НЗ		ФОП(ОЗ+ДЗ)	190,3
обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения	ССТ		ФОП(ОЗ+ДЗ)	187,0
взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	ОС	0,6	ФОП(ОЗ+ДЗ)	3,3
Налог на недвижимость	НН		остаточная стоимость зданий и сооружений	50,0
Отчисления в инновационный фонд (министерства, ведомства)	ИФ	0,25	СС-ИФ	5,5
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг (без НДС по матзатратам)	СС			2187,4
Прибыль (убыток) до налогообложения	БП		СС	437,5
льготируемая прибыль	ЛП
прибыль к налогообложению	ПН			437,5
налог на прибыль	НП		ПН	105,0
чистая прибыль (убыток)	ЧП			332,5
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку)	РОЦ			2624,9

 

 

Окончание табл. 3.5

 

Сумма налога на добавленную стоимость в выручке (доходе)	НДС		РБНДС	525,0
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (с НДС)	РСНДС			3149,9
НДС, подлежащий зачету (ранее оплаченный)				208,3
НДС, подлежащий перечислению				316,6

 

Задание 3

Задание выполняется по методике задания 1, но затраты на основные материалы и комплектующие уменьшаются на 100 €. Анализируются направления распределения этой экономии, в том числе изменение чистой прибыли.

 

Задание 4

Задание выполняется по методике задания 1, но затраты на оплату труда уменьшаются на 100 €. Накладные расходы не меняются за счет соответствующего увеличения процента накладных расходов к заработной плате. Анализируются направления распределения этой экономии, в том числе изменение чистой прибыли.

 

Задание 5

Задание выполняется по методике задания 1, но выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (с НДС) увеличивается на 100 €. Анализируются направления распределения дополнительного дохода, в том числе изменение чистой прибыли.