Учет финансовых вложений. Особенности учета облигаций

Учет финансовых вложений ведется на счете 58, сальдо по счету 58 дебетовое и определяется суммой произведенных финансовых вложений на начало и конец периода. По дебету счета 58 учитывается приобретение ЦБ. По кредиту счета 58 учитывается продажа или погашение. Аналитический учет ведется по видам вложений: 1) по приобретению ценных бумаг счет 58 «Финансовые вложения» используется в корреспонденции со счетами 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 91 «Прочие доходы и расходы»; 2) по продаже ценных бумаг со счета 58 «Финансовые вложения» списываются на счета 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 91 «Прочие доходы и расходы»; 3) при возврате займов: Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», Кредит счета 58 «Финансовые вложения». Продажа ЦБ не относится к основной деятельности. А значит, их реализация и отражение финансовых результатов производится по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Облигация – это долговое обязательство в форме ценной бумаги, по которой её владелец получает доход в виде заранее обусловленного процента.

Для учета облигаций к счету 58 «Финансовые вложения» в бухгалтерии открывается субсчет 58/2 «Долговые ценные бумаги». Средства в облигации можно привлекать как при первичном выпуске облигаций (его называют эмиссией), так и при последующем распространении облигации на вторичном рынке (например, после их выкупа). Порядок учета заемных средств в этих случаях будет одинаков, то есть в зависимости от срока обращения облигаций они учитываются как краткосрочные или как долгосрочные займы на сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», либо на сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Причем делается это обособленно от других видов кредитов и займов.

При приобретении облигаций в учете делаются следующие проводки: - перечислены средства в оплату облигаций: Дт 76 Кт 51; - оплачены иные расходы по приобретению облигаций: Дт 76 Кт 51; - оприходованы облигации, после перехода права на них: Дт 58/2 Кт 76; - если облигации приобретались за счет заемных средств, то проценты по займу относят к операционным расходам: Дт 91/2 Кт 66. При получении дохода по облигациям в бухгалтерии делаются следующие проводки: - начислены проценты, подлежащие получению по облигации: Дт 76 Кт 91/1; - получена сумма процентов от эмитента: Дт 51 Кт 76. В случае продажи и погашения облигации: - отражена задолженность покупателя (эмитента) за продаваемые (погашаемые) облигации: Дт 62(76) Кт 91/1; - списана учетная стоимость облигации: Дт 91/2 Кт 58/2; - отражены иные затраты по продаже (погашению) облигаций: Дт 91/2 Кт 76;51; - поступили деньги от покупателя (эмитента): Дт 51 Кт 62;76.