Нормативное регулирование

Методические указания по учету расходов

в системе Oracle E‑Business Suite (OEBS R12)

(Редакция 1.37.)

 

ПАО «Ростелеком»

 

Контроль версий документа

Дата	Автор	Версия	Ссылка на изменение
18.12.2015	Ефанова Н.Н. Зубова Т.Ю. Ковалева О.М.		По всему тексту: Внесены изменения в связи с переходом на 2016 год.
31.12.2015	Зубова Т.Ю.	1.19	Раздел 3.7: Исключен счет 2000000100
1.19	Схема №5: Исключен счет 2000000100
20.01.2016	Морозов С.А.	1.20	Раздел 3.1: Для счетов 30хх, 31хх, 32хх добавлен сегмент счета «Тип контрагента»
Раздел 6.4: Для счетов 9120хххх00добавлен сегмент счета «Тип контрагента»
Раздел 8: Добавлено Приложение № 5 «Перечень статей затрат, для которых обязательно указание типа контрагента»
25.01.2016	Зубова Т.Ю. Ковалева О.М.	1.21	Схема №1: п.1 исключен счет 4103000000 п.2исключен счет 1641030000, п.5-8 –добавлены проводки по счетам 41030000, 1641030000, 29010х0000.
28.01.2016	Морозова И.Н Зубова Т.Ю. Ковалева О.М.	1.22	Приложение № 2 Уточнена база 6.9 скорректирована нумерация удалены счета 2346*
28.01.2016	Морозова И.Н. Зубова Т.Ю. Ковалева О.М.	1.23	Приложение № 3 Скорректировано описание баз распределения.
29.01.2016	Морозова И.Н. Зубова Т.Ю. Ковалева О.М.	1.24	Приложение № 2 Уточнена база 6.2 скорректирована нумерация
Приложение № 3 п.6.6 скорректировано описание баз распределения, удалены счета 44хх и 23090000.
24.03.2016	Зубова Т.Ю. Ковалева О.М. Евтушина О.А., Морозова И.Н.	1.25	Раздел 1.2: Добавлены сокращения ЕГЭ и ЕДГ.
Раздел 2.3.5.8: Введена исключительная норма о списании товаров в общественном питании в дебет счета 9004.
Раздел 2.3.5.9: · уточнен перечень затрат по ЦОД; · добавлен комментарий по ШПП, для учета расходов по ПО в ЦОД, · добавлен комментарий по учету затрат ЦОД по специальным проектам.
Раздел 4.2.1: Скорректированы счета для учета расходов, понесенных непосредственно в ОЦО: · исключены счета 3003090900, 3003091200, 3003091400, · добавлены счета 3211050000 и 3004600000.
Раздел 4.2.2.1: · добавлен комментарий «Внимание!» по прямой передаче в ОЦО расходов по определенным статьям затрат и счетам 3102000000, 3102000000, 3105010000, 3105020000; · скорректированы счета для учета расходов, прямо относимых на ОЦО: ü исключены счета 3003090900, 3003091200, 3003091400, ü добавлены счета 3211050000, 3105010000, 3105020000.
Раздел 4.2.2.2: · добавлен комментарий «Внимание!» о запрете косвенной передачи в ОЦО расходов по счетам 3102000000, 3102000000, 3105010000, 3105020000.
Приложение №2 Уточнена база 6.9 Добавлено распределение по юнитам, задействованным для проекта ЕГЭ/ЕДГ
Приложение № 3 п.6.8скорректированы ответственные за сбор и предоставление информации п.6.9 скорректирована таблица «Данные о задействовании ЦОД (юниты)»
Приложение № 4 Внесены изменения в счета учета расходов по Центру интеграционных решений филиала МФ ОЦО в соответствии с согласованным на 2016г. перечнем ШПП для МФ ОЦО
18.04.2016	Зубова Т.Ю. Ковалева О.М., Морозова И.Н. Ушакова Т.В. Ефанова Н.Н.	1.26	Схема №3: п.5 –добавлена проводка по косвенной передаче счета 3004410000 из ОЦО на другие подразделения.
Раздел 3.4.1: В таблице по строке счета 2301000000 удален счет 0805000000
Схема №4: · п.4 добавлена проводка по косвенной передаче счета 3004410000 из ОЦО на другие подразделения · п.7 удален счет 0805000000
Раздел 4.2.1: · добавлен счет 3004410000 для учета расходов возникших непосредственно в самом ОЦО по проекту ЕГЭ
Раздел 4.2.2: Исключена амортизация зданий из расходов косвенно хна ОЦО
Зубова Т.Ю. Ковалева О.М.,	Раздел 6.4: Добавлен абзац по учету округлений
Зубова Т.Ю. Ковалева О.М.,	схема №7а: добавлена новая схема по списанию результатов округлений.
Зубова Т.Ю. Ковалева О.М., Морозова И.Н.	Приложение №2: В базе распределения 6.3 из принимающих счетов удален счет 0805000000
Зубова Т.Ю. Ковалева О.М., Ушакова Т.В. Ефанова Н.Н.	1.26	Приложение № 4: Добавлено описание баз косвенного распределения сч. 3004410000 и внесены изменения в базы по функции ИТ (скорректирован субъект возникновения расходов)
03.06.2016	Зубова Т.Ю.	1.27	Раздел 4.2.1: Счета 30, 31, 32 расставлены в порядке возрастания кодировки.
Зубова Т.Ю. Ковалева О.М., Ушакова Т.В. Ефанова Н.Н.	Приложение № 4: · удален абзац о порядке распределения расходов по резервам, начисленным по периодическим премиям (ежемесячная, квартальная, годовая) при любой схеме премирования учитываемых на процессе 31010000, ввиду изменений в Методических указаниях по учету резервов в системе Oracle E Business Suite (R12). · добавлено описание базы по функции СДЗ счету 300424000 по субъекту 010041.
08.07.2016	Зубова Т.Ю. Ковалева О.М.	1.28	Раздел 2.3.5.10: Добавлен новый раздел по учету расходов арендодателя, связанных с исполнением его обязательств по договору аренды
15.07.2016	Зубова Т.Ю. Ковалева О.М., Ушакова Т.В. Евтушина О.А.	1.29	Раздел 3.3.2: По тексту раздела конкретизирован счет 2313030000
схема №3: · п.3 - удалены счета 3003090900, 3003091200, 3003091400, добавлены счета 3004600000, 3103000000, 3105010000, 3105020000, 3211050000
Раздел 3.6: · п.2.2 уточнен счет 2313030000
Схема №4: · п.5 -удалены счета 3003090900, 3003091200, 3003091400, добавлены счета 3004600000, 3103000000, 3105010000, 3105020000, 3211050000
25.07.2016	Морозова И.Н. Зубова Т.Ю. Ковалева О.М.	1.30	Приложение №2: В базе распределения 6.9 изменен счет для распределения затрат по юнитам, задействованным для проекта ЕГЭ/ЕДГ (был счет 3003090700, стал 3003104100) в связи с окончанием услуги Видеотрансляция по проекту ЕГЭ-2016 и началом оказания услуги Хранение с 01.07.2016.
01.08.2016	Евтушина О.А. Евдокимова О.В. Морозова И.Н. Зубова Т.Ю. Ковалева О.М.	1.31	Раздел 2.3.5.9. Уточнено описание методики отнесение расходов на ЦОД.
Раздел 3.1. Добавлено описание первичного отнесения расходов на сегмент счета «Сегмент бизнеса».
		1.31	Раздел 3.5.2. Добавлено описание косвенного распределения расходов по измерению Бизнес-сегмент
Раздел 3.6. Добавлен п. 2.7. последовательность косвенного распределения расходов по измерению Бизнес-сегмент
03.08.2016	Зубова Т.Ю. Ковалева О.М., Ушакова Т.В. Евтушина О.А.	1.32	Раздел 3.6. · п. 2.2. - добавлена Программа 0100200015 для косвенной передачи расходов, учтенных непосредственно в ОЦО (БЕ = 01004х) на другие подразделения
Схема №3: · п.4 - добавлена Программа 0100200015
Схема №4: п.3 - добавлена Программа 0100200015
Раздел 4.2.1:. · добавлено требование о кодировании сегмента «Программа» по коду 0100200015 «ЕГЭ-2016»; · к счету 3003104100 добавлен комментарий.
Приложение № 4: добавлено описание базы распределения расходов на счет 3003104100 и по Программе 0100200015 «ЕГЭ-2016»
	Зубова Т.Ю. Евтушина О.А. Морозова И.Н.	1.33	Раздел 2.3.5.9, подраздел 3: · абзац 2 – исключено слово «с последующей» · исправлены субъекты по МРФ Урал и Юг для распределения затрат с уровня КЦ на смешанные/технологические ЦОД
28.09.2016	Зубова Т.Ю. Ковалева О.М., Ушакова Т.В. Евтушина О.А.	1.34	Раздел 3.6. п. 2.2. - добавлена Программа 0100200016 для косвенной передачи расходов, учтенных непосредственно в ОЦО (БЕ = 01004х) на другие подразделения
Схема №3: п.4, 5 - добавлена Программа 0100200016
Схема №4: п.3, 4 - добавлена Программа 0100200016
Раздел 4.2.1:. · добавлено требование о кодировании сегмента «Услуга Интернет-видеотрансляции (Единый день голосования (ЕДГ) – 2016)»; · к счетам 3003104100 и 3004410000 добавлен комментарий.
Раздел 4.2.2.1:. · к счету 3101000000 добавлен комментарий, · добавлены счета 9120720000, 9120730000, 9120710000 для учета прочих расходов, которые могут быть прямо отнесены на ОЦО
Приложение №2: В базе распределения 6.9 добавлена ячейка (Е15) для внесения данных по количеству юнитов, задействованных для проекта ЕДГ. Для распределения затрат по ЕДГ в сентябре 2016 года используются счета 3003090700 (в доле отнесения затрат 18/30) и 3003104100 (в доле отнесения затрат 12/30). Соответственно изменились формулы.
Приложение № 3 · п.6.8скорректированы ответственные за сбор и предоставление информации · п.6.9 скорректировано описание базы 6.9 и скорректирована таблица «Данные о задействовании ЦОД (юниты)»
Приложение № 4: добавлено описание базы распределения расходов на счет 3003104100 и по Программе 0100200016 «Услуга Интернет-видеотрансляции (Единый день голосования (ЕДГ) - 2016)»
01.11.2016	Зубова Т.Ю.	1.35.	Раздел 3.7 (новый раздел): Введен новый раздел по порядку исправления ошибок косвенной передачи и распределения расходов.
01.11.2016	Зубова Т.Ю. Ковалева О.М.	1.35.	Приложение №2 Уточнена база 6.9 · изменен счет для распределения затрат по юнитам, задействованным для проекта ЕДГ (ячейка E15). Были счета 3003090700 (18/30) и 3003104100 (12/30), стал счет 3003104100 стопроцентно. Соответственно изменились формулы, скорректирована нумерация
26.12.2016	Ефанова Н.Н. Ковалева О.М. Морозова И.Н. Зубова Т.Ю.	1.37	Раздел №2 · п.14 -актуализированы реквизиты документа; · п. 19. 20 –добавлены Процедуры документирования РТК.
Раздел №1.3. · первый абзац – исключены ссылки на Постановления, утверждающие унифицированные первичные документы. Добавлены ссылки на Процедуры документирования РТК.
Раздел 2.3.4. Изменена схема отнесения расходов на оплату электроэнергии (удален второй способ)
Раздел 2.3.5.8. · Изменено наименование счета 3004590000 (изменения на 2017 год), · Внесены комментарии по кодам счетов 41хх и 16хх (предложение ДЭИ).
Раздел 2.3.5.9, 3.5, 3.6, 3.8: Внесены комментарии в связи с изменением порядка распределения счетов 31хх и закрытия счетов 3199999999, 3099999999, 3299999999.
Схема №3 П.3 -добавлены новые счета 2017 года.
Схема №4 · п.5 -добавлены новые счета 2017 года, · удалены ссылки на отчеты ИФО, · п.14-16 – внесен новый порядок распределения счетов 31хх.
Схема №5 · п.1 –внесены проводки по закрытию счетов 3099999999, 3299999999.
26.12.2016	Ефанова Н.Н. Ковалева О.М. Морозова И.Н. Зубова Т.Ю.	1.37	Раздел 7: Исключены счета 8402хх, введенные для учета корректировок по ДЗО и МРК (изменения на 2017 год).
Приложение №2: новое приложение –новый порядок распределения счетов 31хх.
Приложение №7: новое приложение –перечень лиц ДЭ МРФ, по взаимодействию с ДО ЦУО при закрытии периода.

Содержание

1. Общие положения.. 9

1.1. Нормативное регулирование. 9

1.2. Термины, определения и сокращения. 10

1.3. Формы первичной учетной документации. 13

1.4. Условия признания расходов. 14

1.5. Применяемые счета бухгалтерского учета. 14

1.6. Классификация расходов. 14

2. Расходы по обычным видам деятельности.. 15

2.1 Классификация расходов по обычным видам деятельности. 15

2.2. Оценка расходов по обычным видам деятельности. 15

2.3. Группировка расходов по обычным видам деятельности. 16

2.3.1. Амортизационные отчисления. 16

2.3.2. Затраты на персонал. 17

2.3.3. Материальные затраты.. 18

2.3.4. Услуги сторонних организаций. 19

2.3.5. Особенности учета некоторых видов расходов. 20

2.3.5.1. Расходы на аренду. 20

2.3.5.2. Представительские расходы.. 21

2.3.5.3. Расходы на мероприятия по гражданской обороне. 22

2.3.5.4. Расходы на мероприятия по мобилизационной подготовке. 22

2.3.5.5. Расходы на содержание помещений медицинской помощи. 23

2.3.5.6. Расходы на содержание спортивных сооружений и проведение спортивных мероприятий 24

2.3.5.7. Расходы на содержание баз отдыха и других аналогичных объектов. 25

2.3.5.8. Расходы на продажу товаров. 27

2.3.5.9. Расходы на ЦОД.. 29

2.3.5.10.............................................................. Расходы арендодателя по договору аренды.. 33

3. Учет расходов по обычным видам деятельности.. 34

3.1. Учет расходов по основным видам деятельности. 34

3.2. Учет расходов по неосновным видам деятельности. 36

3.2.1. Особенности учета расходов по неосновным видам деятельности. 36

3.2.1.1. Расходы вспомогательных производств. 36

3.2.1.2. Расходы обслуживающих производств. 37

3.3. Передача расходов между подразделениями. 37

3.3.1. Расходы, прямо отнесенные на другое подразделение. 37

3.3.2. Расходы, косвенно отнесенные на другие подразделения. 41

3.3.3. Косвенное распределение расходов по сегменту «Сегмент бизнеса». 43

3.4. Распределение расходов по неосновным и основным видам деятельности. 47

3.4.1. Распределение расходов вспомогательных производств. 47

3.4.1.1. Особенности учета расходов по видам деятельности в сфере теплоснабжения 48

3.4.1.2. Особенности учета расходов по видам деятельности в сфере водоснабжения и водоотведения. 49

3.4.2. Распределение расходов обслуживающих производств и хозяйств. 50

3.5. Распределение расходов по основным видам деятельности. 51

3.6. Последовательность операций по передаче и распределению расходов. 52

3.7. Исправление ошибок, допущенных при косвенной передаче расходов. 53

3.8. Формирование себестоимости продаж по обычным видам деятельности. 54

4. ОСОБЕННОСТИ учетА расходов В ОЦО.. 63

4.1. Учет расходов по операциям макрорегиональных и региональных филиалов. 63

4.2. Учет расходов, связанных с обеспечением деятельности ОЦО.. 64

4.2.1. Учет расходов, понесенных непосредственно ОЦО.. 64

4.2.2. Учет расходов, понесенных другими подразделениями. 69

4.2.2.1. Расходы, прямо относимые на ОЦО.. 70

4.2.2.2. Расходы, косвенно относимые на ОЦО.. 72

4.2.3. Особенности распределения расходов ОЦО по основным видам деятельности. 73

5. учет отчислений в резерв универсального обслуживания.. 74

6. Учет прочих расходов.. 76

6.1. Классификация прочих расходов. 76

6.2. Признание прочих расходов. 77

6.3. Оценка прочих расходов. 77

6.4. Учет прочих расходов. 78

6.5. Передача прочих расходов между подразделениями. 80

7. исправления ошибочных бухгалтерских записей.. 80

8. Приложения.. 86

 

Общие положения

Настоящие Методические указания устанавливают правила формирования в бухгалтерском учете ПАО «Ростелеком» (далее - Общество) информации о расходах.

Методические указания разработаны на основании действующих нормативных документов с учетом положений Приказа Мининформсвязи РФ «Об утверждении порядка ведения операторами связи раздельного учета доходов и расходов по осуществляемым видам деятельности, оказываемым услугам связи и используемым для оказания этих услуг частям сети электросвязи» от 02.05.2006 № 54 и является элементом учетной политики Общества.

Нормативное регулирование

Основными документами, регламентирующими правила формирования расходов, являются:

1. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 №154н.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утв. приказом Минфина РФ от 28 июня 2010г. N63н (ПБУ 22/2010).

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н.

7. Приказ Мининформсвязи РФ «Об утверждении порядка ведения операторами связи раздельного учета доходов и расходов по осуществляемым видам деятельности, оказываемым услугам связи и используемым для оказания этих услуг частям сети электросвязи» от 02.05.2006 №54.

8. Федеральный Закон «О теплоснабжении» от 27.07.2010 г. №190-ФЗ.

9. Приказ ФСТ России от 12.04.2013 N 91 «Об утверждении Единой системы классификации и раздельного учета затрат относительно видов деятельности теплоснабжающих организаций, теплосетевых организаций, а также Системы отчетности, представляемой в федеральный орган исполнительной власти в области государственного регулирования тарифов в сфере теплоснабжения, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации в области регулирования цен (тарифов), органы местного самоуправления поселений и городских округов».

10. Приказ Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 N 181н «Об утверждении Типового перечня ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков» (с последующими дополнениями и изменениями).

11. Приказ Минтруда России от 16.06.2014 N 375н «О внесении изменения в Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков».

12. Положение о бюджетном планировании и контроле в ОАО «Ростелеком» (Редакция 4), утв. приказом от 12.03.2014г. №01/01/271-14.

13. Методические указания по учету резервов в системе Oracle E‑Business Suite (R12) (Редакция 1.4.).

14. Инструкция по ведению раздельного учета доходов и расходов по основным видам деятельности на 2016 год (Редакция 1), утв. приказом от 11.05.2016г. №01/01/443-16.

15. Положение о порядке осуществления операций с корпоративными пластиковыми картами для осуществления представительских расходов в ПАО «Ростелеком», (Редакция 5), утв. приказом от 12.11.2015г. № 01/01/982-15.

16. Коллективный договор ОАО «Ростелеком».

17. Положение о проведении Спартакиады ОАО «Ростелеком», (Редакция 3), утв. приказом от 11.09.2013г. № 01/01/797-13.

18. Федеральный закон от 07.12.2011 № 416-ФЗ «О водоснабжении и водоотведении».

19. Процедура документирования учета операций с товарно – материальными ценностями в информационных системах ПАО «Ростелеком» (Редакция 1), утв., Приказом от 18.01.2016 г. №01/01/29-16;

20. Процедура документирования и учета операций с внеоборотными активами в информационных системах ПАО «Ростелеком» (Редакция 1), утв. Приказом 14.04.2016 г. №01/01/369-16.