Амортизационные отчисления

По статьям группы Е4 «Амортизационные отчисления» отражаются суммы начисленной за отчетный период амортизации по нематериальным активам, по основным средствам, по основным средствам, полученным по договорам о предоставлении имущества в пользование, в том числе по договору лизинга, и принятым на баланс Общества.

Амортизационные отчисления необходимо относить на счета учета затрат по производственным процессам и неосновным видам деятельности в соответствии с использованием основных средств и нематериальных активов в производственных процессах и неосновных видах деятельности. Для этого в карточке учета основного средства / нематериального актива указывается шифр производственного процесса или неосновного вида деятельности.

Амортизационные отчисления по контрольно-измерительному оборудованию относятся на производственный процесс 3003150000 «Метрологическое обеспечение». Амортизационные отчисления по инструментам и инвентарю, относятся на производственные процессы основных видов деятельности и счета неосновных видов деятельности (в случае если это оборудование, инструменты, инвентарь используется в рамках конкретных производственных процессов / неосновных видов деятельности). Если эти расходы нельзя отнести к расходам по конкретным производственным процессам, то используется ШПП 3104000000 «Эксплуатация оргтехники, средств служебной связи и других внеоборотных активов».

С 2015 года на статью «Амортизационные отчисления» списывается стоимость активов, в отношении которых выполняются условия признания в качестве основных средств, стоимостью не более 20 000 рублей за единицу. Стоимость указанных активов списывается в расходы в момент передачи в эксплуатацию[2].

Если объекты основных средств используются при проведении мероприятий мобилизационной подготовки, то амортизационные отчисления по ним относятся в состав прочих расходов с отражением на счете 9120220000 «Расходы по мобподготовке за счет собственных средств Общества, в т.ч. по содержанию моб. мощностей».

Затраты на персонал

По статьям группы Е1 «Затраты на персонал» отражают данные за отчетный период о начисленной за фактически отработанное время заработной плате персонала, занятого в производственных процессах и неосновных видах деятельности, а также данные о начислениях оплаты за неотработанное время, доплатах и надбавках, премиях и выплатах стимулирующего характера, страховых взносах в государственные внебюджетные фонды и других начислениях.

Документальным подтверждением расходов по статьям группы «Затраты на персонал» могут являться первичные данные учета (табели, наряды на работу, приказы руководителя о премировании, на доплату, по установлению стажа и предоставлению отпуска и др.).

Рабочее время одного работника может распределяться на несколько производственных процессов, счетов неосновной деятельности, но не более 10-ти, исходя из наиболее приоритетных, которые определяются руководителями подразделений самостоятельно.

Распределение рабочего времени производится на основе:

n данных о функциях и заданиях, выполненных работником в отчетном периоде;

n обязанностей работника в соответствии с его должностной инструкцией;

n задач и функций структурного подразделения Общества в соответствии с положением об этом подразделении

Расходы по оплате труда за неотработанное время, а также выплаты при увольнении распределяются пропорционально времени занятости работника в производственных процессах, неосновных видах деятельности на основании данных табеля учета рабочего времени за предыдущий календарный месяц.

Расходы по взносам в государственные внебюджетные фонды, а также по обязательному страхованию работников отражаются на счетах тех же производственных процессов, счетах неосновных видов деятельности, что и расходы по оплате труда, на которые были начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды и взносы на обязательное страхование.

Расходы в сумме начисленных оценочных обязательств по оплате отпусков, вознаграждений работников по итогам работы за период (месяц, квартал, год), единовременных дополнительных (поощрительных) выплат и компенсаций сокращаемым работникам отражаются в порядке, изложенном в разделах 6.4.1, 6.4.2, 6.4.3 и 6.4.5 Методических указаний по учету резервов в системе Oracle E‑Business Suite (OeBS R12).

Материальные затраты

По статьям группы Е3 «Материальные затраты» отражается стоимость материалов, использованных в производственной деятельности за отчетный период, по каждому производственному процессу или неосновному виду деятельности. Материалы списываются в производство по стоимости, определенной в соответствии с методами, утвержденными Учетной политикой Общества.

Порядок учета материалов определен Методическими указаниями по учету материально-производственных запасов в системе Oracle E Business Suite (OeBS R12).

Стоимость инструментов, приспособлений, инвентаря, выданных работнику, списывается на тот производственный процесс, который в карточке работника (МОЛ), имеет наибольшую долю в перечне расходных счетов, на которые списывается его заработная плата. Если таких счетов больше одного, то выбирается первый из списка. Исключением являются уникальные инструменты и приспособления, предназначенные для применения только с одним видом оборудования и не используемые для работ с другим оборудованием. В этом случае их стоимость списывается на соответствующий счет, учитывающий затраты на содержание и эксплуатацию этого оборудования.

Расходы, связанные с использованием в производстве инструментов и приспособлений, которые нельзя с достаточной определенностью соотнести с каким-либо одним производственным процессом и/или производством учитываются на счет 3104000000 «Эксплуатация оргтехники, средств служебной связи и других внеоборотных активов».