Правила ведения кассовых операций

Кассовые операции – совокупность материально-техниче­ских процедур, заключающихся в приеме, хранении и выдаче наличных' денег.. Правовое регулирование кассовых операций всех названных видов осуществляется в наиболее общей фор­ме высшими органами государственной власти РФ.

Указом Президента РФ от 14 июня 1992 г. № 622 «О допол­нительных мерах по ограничению налично-денежного обраще­ния» установлено, что предприятия, организации и учрежде­ния (включая организации торговли) независимо от их организационно-правовой формы, а следовательно, и собст­венности:

§ обязаны хранить свои денежные средства в учреждени­ях банков;

§ должны производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков;

§ могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по со­гласованию с руководителями предприятий;

§ обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и в сроки, согласованные с учреждениями банка;

§ имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипен­дий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

Регулирование кассовых операций относится к функциям ЦБ РФ. Юридической основой такой регулирующей функции имен­но ЦБ РФ является Федеральный закон от 1О июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

Детально порядок ведения кассовых операций устанавли­вается ЦБ РФв его нормативных актах, обязательных для ис­полнения всеми банками, предприятиями, учреждениями и иными организациями вне зависимости от их организаци­онно-правовой формы и подчиненности.

Так, ЦБ РФ5 января 1998 г. разработал Положение о прави­лах организации наличного денежного обращения на террито­рии Российской Федерации № 14-П обязательное для выпол­нения территориальными учреждениями ЦБ РФ, расчетно-кас­совыми центрами, кредитными организациями и их филиалами, а также организациями, предприятиями и учреждениями на тер­ритории Российской Федерации.

В соответствии с этим Положением организации, предприя­тия, учреждения независимо от их формы собственности хра­нят свободные денежные средства в банках на соответствующих счетах на договорных основах. Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в банки для последующего зачисления на счета этих предприятий.

Наличные денежные средства могут сдаваться в банки на договорных основах через инкассаторские службы, имеющие лицензию ЦБ РФ на осуществление операций инкассации де­нежных средств и других ценностей.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими банками каждому предприятию по согласо­ванию с их руководителями, исходя из необходимости ускоре­ния оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы банков.

В кассах предприятий наличные деньги могут храниться только в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их банками по согласованию с руководителями этих пред­приятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавлива­ется банками ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, име­ющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохран­ности и сокращения встречных перевозок ценностей.

При наличии у предприятия нескольких счетов в различ­ных банках предприятие по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений банка с расчетом на уста­новление лимита остатка наличных денег в кассе. После уста­новления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка предприятие направляет уведомление об определенном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых ему открыты соответствующие счета. При проверке данного предприятия учреждения банков руководствуются этим лими­том остатка наличных денег в кассе.

Все наличные деньги, поступающие на предприятия, в уч­реждения и иные организации, должны в обязательном поряд­ке документально приходоваться. Все наличные деньги, выда­ваемые предприятиями, учреждениями и иными организаци­ями, также должны документально оформляться.

Основные денежные документы - приходный и расходный кассовые ордера, которые оформляются на основе первичных документов: договоров, заявлений и т.п. В кассовой книге долж­на быть отражена каждая операция по приему и расходованию денег по каждому операционному дню.

Получатель средств - руководитель предприятия, учрежде­ния, иной организации или специально уполномоченное им должностное лицо подписывает приходные и расходные орде­ра, а также чеки на получение денег в кредитных организациях.

В соответствии с Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» установлено, что конт­рольно-кассовая техника применяется на территории Россий­ской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с исполь­зованием платежных карт в случаях продажи товаров, выпол­нения работ или оказания услуг.

Вместе с тем организации и индивидуальные предприни­матели в силу специфики своей деятельности либо особеннос­тей своего местонахождения могут производить наличные де­нежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, осуществ­ляя следующие виды деятельности:

- продажу газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках;

- продажу ценных бумаг;

- продажу лотерейных билетов;

- продажу проездных билетов и талонов для проезда в го­родском общественном транспорте;

- обеспечение питанием учащихся и работников обще­образовательных школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий;

- торговлю на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осу­ществления торговли;

- разносную мелкорозничную торговлю продовольствен­ными и непродовольственными товарами с ручных те­лежек, корзин, лотков;

- продажу в пассажирских вагонах поездов чайной про­дукции;

- продажу в сельской местности лекарственных препара­тов в аптечных пунктах;

- торговлю в киосках мороженым и безалкогольными на­питками в розлив;

- торговлю из цистерн пивом, квасом, молоком, расти­тельным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;

- прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за ис­ключением металлолома;

- реализацию предметов религиозного культа и религиоз­ной литературы;

- продажу по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты (почтовых марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления), подтверж­дающих оплату услуг почтовой связи.

К предприятиям, не соблюдающим порядок ведения кас­совых операций и работы с денежной наличностью, применя­ются меры ответственности, предусмотренные законодательством.