Финансовый контроль представляет собой один из видов государственного контроля за образованием, распределением и использованием ресурсов всех звеньев финансовой системы. Он направлен на проверку расходования государственных денежных средств, на проверку своевременности и полноты мобилизации государственных ресурсов, проверку правил соблюдения учетов и отчетности.
В зависимости от органов, осуществляющих финансовый контроль, тот подразделяется на государственный, внутрихозяйственный и аудиторский.
Внутри государственного контроля происходит деление на общегосударственный и ведомственный.
Общегосударственный контроль осуществляет парламент, правительство, Министерство Финансов (включая федеральную налоговую службу и федеральное казначейство), Центробанк, правоохранительные органы и др.
Местный финансовый контроль осуществляется органами местного самоуправления и касается расходов.
Внутрихозяйственный контроль осуществляют специальные структуры или подразделения, входящие в организационную структуру хозяйствующих субъектов.
|
|
Аудиторский контроль проводится негосударственными, независимыми хозяйственно-расчетными органами. Они проводят ревизии и проверки на предприятиях и в организациях всех форм собственности.
По времени осуществления финансовых проверок финансовый контроль делится на предварительный, текущий и последующий.
По содержанию финансовый контроль подразделяется на шесть видов:
1. Бюджетный контроль (проводится парламентом, счетной палатой, правительством, федеральным казначейством, правоохранительными органами).
2. Налоговый контроль (проводится налоговыми органами, органами внутренних дел, в частности - отделом по борьбе с экономическими преступлениями (ОБЭП); таможенными органами и иными правоохранительными органами).
3. Банковский контроль (Центробанк, аудиторские компании, правоохранительные органы).
4. Валютный контроль (Центробанк, правительство, федеральные службы по валютному и экономическому контролю, правоохранительные органы).
5. Контроль за страховой деятельностью (Департамент страхового надзора, Министерство финансов, правоохранительные органы).
6. Таможенный контроль (Федеральная таможенная служба).
Финансовая ревизия бывает плановой и внеплановой.
Если иное не предусмотрено законом, то плановые ревизии должны проводиться в хозяйствующих субъектах не реже одного раза в три года.
Внеплановая ревизия проводится в хозяйствующих субъектах при смене директоров, управляющих, главных бухгалтеров, смене собственников. Также она может проводиться по инициативе органов государственной власти или третьих лиц.
|
|
По результатам ревизии создается акт ревизии. В нем должно быть указано:
- время проведения ревизии;
- объем ревизуемой деятельности;
- ошибки и недостатки, которые были обнаружены в ходе проведения ревизии;
- лица, виновные в нарушениях;
- меры воздействия к нарушителям.
Акт ревизии подписывается всеми членами ревизионной комиссии, а также главным руководителем и бухгалтером проверяемого субъекта.
В течение двух недель после подписания этого акта хозяйствующий субъект имеет право доказывать правомерность тех действий, которые ревизорами были приняты за нарушения.
Ревизии принято классифицировать:
По содержанию:
- документальные;
- фактические (фактическая инвентаризация, пересчет денег или валютных ценностей).
По способу назначения:
- плановые;
- внеплановые;
По охвату временного периода деятельности:
- фронтальные (полные);
- выборочные (частичные).
По объему ревизуемой деятельности:
- комплексные (во всех направлениях деятельности);
- тематические (по одному или нескольким направлениям деятельности).
Виды аудита:
По основному назначению аудиторских проверок:
- обязательные;
- инициативные.
По субъектам, проводящим проверки:
- Внешний;
- Внутренний.
По содержанию:
- Банковский аудит (лицензию на него дает Центробанк);
- Аудит внебюджетных расходов биржевых и инвестиционных фондов (лицензия выдается специальным подразделением Министерства Финансов);
- Страховой аудит (лицензия выдается специальным подразделением Министерства Финансов);
- Общий аудит (лицензия выдается специальным подразделением Министерства Финансов).