Расчет стоимости факторинговой услуги

Факторинговое обслуживание клиентов (финансирование под уступку требования)

Факторинг – переуступка факторинговой компании неоплаченных долговых требований, возникающих между организацией и контрагентами. Факторинговой компании передаются счета-фактур или векселя, подтверждающие наличие коммерческого кредита между данной организацией и ее клиентами-дебиторами.

Факторинговые операции регламентируются на территории РФ ГК РФ, в котором данная финансовая услуга прописана как финансирование под уступку требования. На международном рынке факторинговая операция регламентируется от 1988 г. конвенцией о международном факторинге, согласно которой под факторингом понимается финансовая услуга, отвечающая следующим обязательным требованиям:

1. Наличие кредитования в форме предварительной оплате долговых требований

2. Ведение бухгалтерского учета поставщика, прежде всего учета реализации

3. Инкассирование задолженности

4. Страхование поставщика от кредитного риска

5. Неотъемлемым требованием является также учет счетов-фактур и накладных

Факторинговому обслуживанию не подлежат следующие фиды организаций:

1. Организация, имеющая широкий перечень дебиторов с небольшой величиной дебиторской задолженности

2. Организация, занимающаяся выпуском узкоспециализированной продукции

3. Строительная организация, работающая с субподрядчиками

4. Предприятие, специализирующееся на послепродажном обслуживании (ввиду угрозы использования компенсационных сделок)

5. Организация, работающая с клиентами на долгосрочной основе и выставляющая счета по завершению определенных этапов работ

Виды факторинговых операций на российском и международном рынке:

1. Внутренние – если поставщик и клиент находятся на территории одной страны

2. Открытый – если должник уведомлен о совершении данной сделки, в противном случае факторингоая операция будет носить закрытый характер – закрытый факторинг

3. С правом регресса либо без права регресса

4. Экспортный и импортный

В составе стоимости можно выделить следующие основные элементы:

1. Сбор за обработку одного документа, составляющий от 0,01% до 0,05% от стоимости заключаемой сделки. В России данный сбор в среднем 50-100 руб. за обработку 1 документа

2. Величина комиссионного вознаграждения факторинговой компании, составляющая в среднем 10-15% от стоимости, передаваемой к управлению дебиторской задолженности

3. НДС

Особенности налогообложения факторинговой операции - убыток, возникающий у организации в результате передачи управления дебиторской задолженности, формирует отложенные налоговые активы и покрывается организацией в следующем отчетном периоде. За каждый день просроченного погашения обязательства рассчитывается штраф, исходя из действующей ставки факторинговой компании, превышающей ставку рефинансирования на 4-6%, в отдельных случаях более.

Являясь финансовой услугой, данная операция облагается НДС. Для расчета налога на прибыль принимается сумма за вычетом НДС. Величина комиссионного вознаграждения зачастую зависит от периода, на который сформирована дебиторская задолженность.

Данный вид обязательства по взысканию дебиторской задолженности является примером обязательства 3 очереди, т.е. в случае возбуждения дела о банкротстве должника, данная сумма задолженности будет погашаться из остатка денежных средств, оставшихся после выплаты сотрудником организации и другим лицам, выполняющих работу на договорной основе.