Порядок исчисления налога.
Воспроизводственная функция.
Социальная функция.
Перераспределительная функция.
Стимулирующая функция.
Регулирующая функция.
Через налоги государство воздействует на потребительские расходы, инвестиции, темпы экономического роста, регулируя тем самым экономическую активность в стране.
Эта функция дополняет регулирующую функцию. С помощью дифференциации налоговых ставок, налоговых льгот и т.д. государство стимулирует деятельность в отдельных секторах и отраслях экономики.
Налоги являются инструментом перераспределения ВВП между субъектами экономической деятельности, а также между отдельными группами общества.
С помощью налогов осуществляется поддержка социально незащищенных групп общества.
Налоги, как основной источник доходов государства, позволяют ему участвовать в воспроизводстве окружающей среды, восстанавливать деловую инфраструктуру (дороги, коммунальные сети).
|
|
Элементы налога (налогового обязательства).
1. Субъекты налога:
- налогоплательщики – т.е. лица, которые по закону должны уплачивать налог;
- носители налога – т.е. лица, которые фактически уплачивают налог.
Субъектами налога могут быть физические и юридические лица.
2. Объекты налогообложения – это то, что облагается налогом:
- доходы;
- имущество;
- ресурсы;
- экономическая деятельность;
- товары и услуги.
3. Налоговая база – стоимость объектов, подлежащих налогообложению.
4. Налоговый период – временной промежуток от возникновения налогового обязательства до его исполнения.
5. Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу налоговой базы.
Виды налогов.
По объекту налогообложения:
1. Прямые налоги:
- платятся непосредственно субъектами налога (налогоплательщик и носитель налога не совпадают);
- объекты налогообложения – доходы, имущество, прибыль.
2. Косвенные налоги:
- налогоплательщик и носитель налога не совпадают;
- взимаются через надбавку к цене;
- объекты налогообложения – ресурсы, экономическая деятельность, товары и услуги.
По целям взимания налогов:
1. Маркированные налоги:
- идут на финансирование конкретных, известных налогоплательщику, государственных программ;
- пример: взносы в пенсионный, социальный и медицинский фонды.
2. Немаркированные налоги:
- эти налоги идут на финансирование функций государства, заранее неизвестных налогоплательщикам;
- примеры: НДС, налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество;
- достоинство – позволяют осуществлять гибкую бюджетную политику.
В зависимости от изменения дохода субъекта налога: