Тема. НДС (гл. 21 НКРФ)

РАЗДЕЛ II. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ.

Тема. Классификация налогов РФ по уровню их установления и изъяснения.

Налоговая система РФ строится по территориальному признаку и имеет 3 уровня:

1. Федеральный;
2. Региональный;
3. Местный.

Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами РФ в соответствии с НКРФ и взимаются на всей территории РФ:

1. НДС (гл. 21);
2. Акцизы (гл. 22);
3. НДФЛ (гл. 23);
4. Налог на прибыль организации (гл. 25);
5. Налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26);
6. Водный налог (гл. 25.2);
7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1);
8. Государственная пошлина (гл. 25.3).

Региональные налоги устанавливаются законодательными актами РФ, вводятся в действие законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов:

1. Транспортный налог (гл. 28);
2. Налог на игорный бизнес (гл. 29);
3. Налог на имущество организации (гл. 30).

Местные налоги устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с НКРФ, нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований:

1. Земельный налог (гл. 31);
2. Налог на имущество физических лиц (ФЗ от 1992 г.).

При установлении региональных и местных налогов законодательные власти субъектов РФ или органы местного самоуправления могут определить следующие элементы самоуправления:

1. Налоговые ставки в пределах, установленных НКРФ;
2. Порядок и сроки уплаты;
3. Налоговые льготы.

Специальные налоговые режимы (гл. 26.1, 26.2, 26.3) – единый с/х налог, упрошенная система налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – к региональным налогам.

Федеральный, косвенный.

Плательщики (ст. 143) – организации, ИП, лица, осуществляющие перемещение товаров через территорию РФ.

В НКРФ установлено, что организации и ИП могут быть освобождены от уплаты НДС при условии, что сумма их выручки от реализации товаров, работ, услуг за 3 предшествующих последовательных календарных месяца не превышает в совокупности 2 млн. руб. без НДС.

Освобождаются на 12 календарных месяцев.

Подать заявление на освобождение надо не позднее 20 числа месяца, начиная с компаний которые претендуют на освобождение.

Объект налога (ст. 146):

1. Реализация товаров, работ, услуг, а также передача имущественных прав на территории РФ;
2. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
3. Передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;
4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база (ст. 153):

1. Выручка от реализации товаров, работ, услуг, полученная в денежной или натуральной форме с учетом акцизов для подакцизных товаров без НДС;
2. Таможенная стоимость ввозимых товаров с учетом таможенных пошлин и акцизов.

С 1 января 2006 г. моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из 2-х дат:

1. День отгрузки товаров, работ, услуг;
2. День оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

Налоговая ставка:

1. 0% - специальная – на товары, помещенные под таможенный режим экспорта, а также товары, непосредственно выполненные в космическом пространстве;
2. 10% - пониженная – на ряд продовольственных товаров 1-й необходимости, для детей, периодически печатных изданий, медицинских товаров;
3. 18% - на все остальные товары.

Кроме основных, используются расчетные ставки:

В, в т.ч. НДС (18%) В*(18/118);

В, в т.ч. НДС (10%) В*(10/110).

Порядок исчисление НДС.

НДС_бюджет=НДС_{полученный}-НДС_{уплаченный}.

Налоговый вычет по НДС производится при наличии условий:

1. Товары, работы, услуги оприходованы;
2. Имеется правильно оформленная счет-фактура;
3. Товары, работы, услуги будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС.

Налоговые льготы (ст. 149):

1. Операции по реализации важных и жизненно необходимых медицинских товаров, техники по перечню правительства РФ;
2. Услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях;
3. Услуги городского пассажирского транспорта и пригородных сообщений;
4. Ритуальные услуги;
5. Образовательные услуги некоммерческих образовательных учреждений;
6. Услуги по страхованию.

Налоговый период: квартал.

Сроки уплаты и подачи декларации: не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (14.10.2008 – платить квартальный НДС нужно не всей суммой, а 3 равными долями не позднее 20 числа каждого из 3 месяцев, следующего за отчисленным кварталом).

НДС_сб=НДС_пол-НДС_упл.

Механизмы взимания НДС.

Этап движения товара	Стоимость покупки без НДС	НДС при покупке	Стоимость продажи без НДС	НДС при продаже	Цена продажи	НДС в бюджет
Предприятие, первичный производитель сырья	-----	-----
Обрабатывающие предприятия
Оптовый продавец
Розничный продавец
Конечный потребитель			-----	-----	-----	-----

При реализации товаров, работ, услуг НП обязан выставить покупателю счет-фактуру не позднее 5 дней, считая со дня отгрузки товаров.

Счет-фактура является документом, служащим для принятия предъявленных сумм.

НП обязан составлять счета-фактуры, вести журналы учета, полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж.

Задача 1.

Молоко – 260 руб.;

Крупа – 145 руб.;

Стоимость реализации каши – 528 руб.

Суммы без НДС.

Рассчитать НДС в бюджет, который должен перечислить в бюджет, если при приобретении продуктов использовалась ставка 10%, а при реализации 18%.

1) 260*10%+145*10%=140,50 руб. (уплач.);

2) 528*18%=95,04 руб. (получ.);

3) 95,04-40,50=54,54 руб.

Задача 2.

Товары – 572000 руб. (с учетом НДС);

Ставка – 10%;

Товары – 1416000 руб. (с учетом НДС);

Ставка 18%;

Оплачена транспортировка – 11800 руб. (с четом НДС);

Ставка – 18%;

Выручка от реализации по товарам, с учетом НДС – 10% - 704000 руб.;

Выручка по товарам, с четам НДС – 18% - 1758200 руб.

1) 572000*(10/110)=52000;

2) 1416000*(18/118)=216000;

3) 11800*(18/118)=1800;

4) 704000*(10/110)=64000;

5) 1758200*(18/118)=268200;

6) НДС_пол=64000+268200=332200;

7) НДС_упл=52000+216000+1800=269800;

8) НДС_сб=332200-269800=62400.