2014-01-27
795
НДФЛ – федеральный, прямой.
Плательщики: физические лица, - налоговые резиденты РФ и неналоговые резиденты РФ.
Ст. 11 НК РФ: налоговыми резидентами признаются физические лица которые находятся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течении 12 следующих подряд месяцев.
Объект: доходы полученные от источников в РФ и за пределами РФ (для налоговых резидентов).
Доходы полученные от источников в РФ (для налоговых резидентов).
Налоговая база: сумма всех видов доходов ИП полученных за налоговый период.
Виды доходов:
- В денежной форме;
- В натуральной форме;
- Доходы в виде материальной выгоды;
С 01.01.2008 определить налоговую базу по материальной выгоде от экономии на процент при получении заемных средств, исчислять удерживать и перечислять налог обязан налоговый агент.
Ставки налога:
- 35% - к доходам полученным в виде выигрышей в лотереи, призов;
- 30% - к доходам физических лиц нерезидентов;
- 9% - к доходам в виде дивидендов;
- 15% - к доходам полученными физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами в виде дивидендов от участия в российских организациях;
- 13% - ко всем остальным доходам;
- Для ставки 13% налоговая база определяется:
НБ = Доходы не подлежащие налогообложению – Налоговые вычеты.
|
|
|
К доходам не подлежащим налогообложению относят:
- Государственные пособия, за исключением пособия по временной нетрудоспособности;
- Государственные пенсии;
- Алименты;
- Суммы единовременной материальной помощи, предоставляемой в связи с различными стихийными бедствиями;
- Стипендии;
- Стоимость подарков, призов, материальной помощи, оказанной работодателями работникам а также бывшим работникам, уволенным на пенсию, не превышающая 4 000 рублей, полученные по каждому из перечисленных оснований;
- Другие;
НК РФ установлены 4 группы налоговых вычетов:
- Стандартные;
- Социальные;
- Имущественные;
- Проффесиональные;
Стандартные налоговые вычеты (ст. 218):
- Налоговые вычеты в размере 3 000 рублей на каждый месяц налогового периода для особых категорий НП (Чернобыль, инвалидов ВОВ);
- Налоговые вычеты в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяющиеся на следующие группы НП (герои СССР, РФ, лица награжденные орденом славы трех степеней, инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 группы, другие);
- Налоговые вычеты в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на остальные категории НП и действует до месяца, в котором годовой совокупный доход превысит 40 000 рублей;
- Налоговый вычет в размере 1 000 рублей предоставляется на каждого ребенка каждому НП и действует до месяца, в котором доход превысить 280 000 рублей. Производится на каждого ребенка до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения до 24 лет. Данный вычет удваивается, если ребенок до 18 лет является инвалидом, а также одиноким родителям;
Социальные налоговые вычеты (ст. 219):
Предоставляется на основании письменного заявления НП при подаче налоговой декларации в налоговый орган НП по окончании налогового периода.
