Принципы налогообложения. Понятие налога и сбора

ТЕМА 1. Экономическая сущность налогов.

1. Принципы налогообложения. Понятие налога и сбора.

2. Функции налогов.

3. Элементы налогообложения.

4. Сроки и способы уплаты налогов и сборов.

Исторически возникновение налогов относится к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства. Налоги представляют собой один из методов мобилизации государственных доходов. В современных условиях рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора доходов в государственные бюджеты.

Основные принципы налогообложения (сформулированы еще Адамом Смитом):

1. Каждый должен платить законно установленные налоги и сборы. При этом выделяются две основные идеи:

1) чем больше доход, тем больше налог;

2) чем больше благ от государства получает подданный, тем больше налогов он должен платить.

2. Налог на каждого должен быть точно определен, а не произ­волен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа — все это должно быть ясно, бесспорно для плательщика.

Этот принцип, с одной стороны, означает определенность налогообложения, а с другой — равенство всех плательщиков налога перед законом о налоге. Определенность предполагает, что законом о налоге установлены все элементы налогообложе­ния, а сам закон о налоге доступен налогоплательщику. В свою очередь, равенство означает, что разными налогоплательщиками при прочих равных условиях один и тот же налог уплачивается в одинаковой сумме.

3. Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего платить его.

Ярким примером этому принципу служит налогообложение крестьянских хозяйств, в деятельности которых присутствует фактор сезонности. Денежные средства или натуральные про­дукты (зерно, овощи, фрукты и др.) для уплаты налога появля­ются в крестьянском хозяйстве только осенью, поэтому именно осенью целесообразно установить срок уплаты налога с доходов крестьянских хозяйств. В противном случае или налог будет не­доплачен, или крестьянское хозяйство разорится и перестанет быть плательщиком налога.

4. Налоговая система должна быть построена и функциониро­вать так, чтобы не допускать злоупотреблений: изъятие сумм сверх причитающихся по закону, использование налоговых поступ­лений не по назначению, коррупция, незаконное освобождение от налогов.

Проще говоря, издержки на обеспечение уплаты налогов (со­держание налоговых служб, нормотворчество и т. д.) должны быть минимальны. Также налоговая система должна быть по­строена таким образом, чтобы закон о налогах соблюдался.