А Расходы

Доходы 701 П

Проценты, полученные за предоставленные кредиты 70101

Доходы, полученные от операций с ценными бумагами 70102

Доходы, полученные от операций с иностранной валютой 70103

Дивиденды 70104

Доходы по организациям банков 70105

Штрафы, пени, неустойки 70106

Другие доходы 70107

70201 Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты

70202 Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам

70203 Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам

70204 Расходы по операциям с ценными бумагами

70205 Расходы по операциям с иностранной валютой

70206 Расходы по содержанию аппарата управления

70207 Расходы по организации банков

70208 Штрафы, пени, неустойки уплаченные

70209 Другие расходы

Для расчета прибыли выделяют процентные и непроцентные доходы и расходы.

Прибыль банка характеризует конечный финансовый результат, отражается по пассивному сч. №703.

Балансовая прибыль представляет собой разницу между доходами (сч. №701) и расходами (сч. №702).

Убытки (превышение расходов над доходами) отражаются на сч. №704 (А).

Банки уплачивают следующие налоги:

· налог на прибыль и налог на операции с ценными бумагами (отражаются на сч.№70501 – «Использование прибыли отчетного года»);

· налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налоги в дорожные фонды, местные налоги и плата за землю (отражаются по дебету сч. №70209 – «Другие расходы»).

Налог на прибыль банка составляет 24% (с 2002 г.).

Доходность (рентабельность) деятельности банка отражается в системе показателей (коэффициентов). К основным показателям относятся:

Рентабельность активов (ROA) = Прибыль/Активы * 100%

Рентабельность активов, приносящих доход = Прибыль/Активы доходные * 100%

Эффективность активных операций = Активы доходные/Активы * 100%

Рентабельность капитала (ROE) = Прибыль/Капитал * 100%

Грамотное управление доходностью банка отражает интересы многих экономических субъектов:

· Банк →прибыль.

· Государство →налоги и устойчивость денежно-кредитной системы.

· Клиенты →проценты по вкладам.

· Акционеры →размер дивидендов.

37.4 Управление банковскими рисками

Управление банковскими рисками включает:

v классификацию рисков по их видам;

v выявление взаимозависимостей между различными группами рисков;

v определение целей и принципов управления рисками;

v выделение этапов управления рисками;

v выбор способов снижения рисков.

Риск – вероятность возникновения убытков или недополучения доходов по сравнению с прогнозируемым вариантом (вариабельность дохода).

Наиболее важную роль в деятельности кредитных организаций играют следующие риски:

Ï кредитный;

Ï портфельный (ценные бумаги);

Ï риск ликвидности;

Ï риск изменения процентных ставок;

Ï валютный (риск изменения стоимости активов и пассивов в национальной валюте при изменении валютного курса).

Управление финансовыми рисками по МСФО осуществляется в отношении следующих рисков:

Á кредитный;

Á рыночный;

Á географический;

Á валютный;

Á ликвидный;

Á процентной ставки.

Кроме того, выделяются операционные и юридические риски.

Цели управления рисками:

Ø избежать риска;

Ø удержать риск за инвестором;

Ø перевести риск на третье лицо.

Принципы управления рисками:

Ë нельзя рисковать больше, чем может позволить собственный капитал;

Ë тщательно просчитывать последствия риска;

Ë нельзя рисковать многим ради малого.

Этапы управления риском:

· определение сферы риска;

· количественная оценка риска;

· разработка программы мероприятий по снижению рисков;

· мониторинг (отслеживание) рисков.

Основные способы снижения риска:

¨ диверсификация (размещение в кредитном или инвестиционном портфеле различных по уровню доходности и степени риска активов);

¨ лимитирование – установление лимита (предельных сумм кредитования, расходов и т.п.);

¨ самострахование – создание резервных и страховых фондов за счет кредитной организации;

¨ страхование – перенесение части риска на страховую компанию, которая возмещает полностью или частично ущерб кредитору при возникновении страхового случая;

¨ хеджирование;

¨ оценка кредитоспособности заемщика как способ снижения кредитного риска.

¨ создание резервов на возможные потери.

37.5 Современные системы финансового управления

Цель финансового управления – обеспечение контроля за уровнем расходов и повышение рентабельности деятельности кредитной организации.

Задачи финансового управления:

· оптимизация затрат;

· создание эффективной системы финансовой диагностики и оперативного мониторинга рентабельности банковских продуктов и работы отдельных подразделений кредитной организации;

· разработка нормативной базы для внутреннего управления и формализации процедур управления расходами, доходами, прибылью;

· автоматизация аналитических систем.