Порядок формирования резервов на возможные потери

В соответствии с решением Совета директоров Банка Рос­сии и на основании Федерального закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Бан­ке России)" коммерческие банки обязаны формировать ре­зервы на возможные потери.

В состав резервов на возможные потери входит резерв под балансовые активы, по которым существует риск поне­сения потерь. Под возможными потерями банка применительно к формированию резерва понимается понесение убытков в будущем при неисполнении контрагентами банка своих обя­зательств по заключенным сделкам.

Расчетная база резерва и факторы, на основании которых банк выносит мотивированное суждение об уровне риска, определяются банком самостоятельно. Источники получения возможной информации о факторах риска определяются каж­дым банком самостоятельно, включая такие, как средства массовой информации.

В целях определения величины резервов на возможные потери банки классифицируют отдельные элементы расчет­ной базы резерва в одну из четырех групп риска:

— I группа (очевидных признаков вероятных потерь не имеется). Резерв по данной группе риска формируется в раз­мере до 20% по каждому элементу;

— II группа (имеется относительно умеренная вероятность потерь). Резерв по данной группе риска формируется по каж­дому элементу в размере от 20 до 50%;

— III группа (признаки свидетельствуют о весьма высо­кой вероятности потерь). Резерв по данной группе риска формируется по каждому элементу в размерю более 50%;

жит включению в доходы налогоплательщика на дату реали­зации или иного выбытия ценной бумаги.

Коммерческие банки ежеквартально представляют в тер­риториальные учреждения Банка России расчет резервов на возможные потери по состоянию на 1-е число каждого ме­сяца отчетного квартала в составе отчетности не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Территориальные учреждения Банка России проверяют:

— полноту рассмотрения факторов, о которых банк знал либо должен был знать, при вынесении суждения об уровне риска;

— правильность мотивированного суждения банка о клас­сификации отдельных элементов расчетной базы резервов на возможные потери в соответствующую группу риска;

— правильность формирования резерва исходя из опре­деленной расчетной базы и его отражения в бухгалтерском учете.

При выявлении в ходе проверок на месте фактов неадек­ватной классификации отдельных элементов расчетной базы или невключения отдельных элементов в расчетную базу тер­риториальное учреждение Банка России направляет банку предписание о реклассификации отдельных элементов рас­четной базы, включении в нее дополнительных элементов и о доформировании резервов.