Понятие собственных средств банка

Тема 9. СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА БАНКА

Понятие "собственные средства банка" включает все пас­сивы, образованные в процессе внутренней деятельности банка.

Под собственным капиталом банка следует понимать спе­циально создаваемые фонды и резервы, предназначенныерас­ходы (риски) можно предвидеть и хотя бы в приблизительных суммах рассчитать; другие — нет. За счет резервного фонда погашаются непредвиденные, незапланированные, не учтен­ные в плане расходов банка потери.

Минимальный размер резервного фонда определяется уставом банка, но не может составлять менее 15% величи­ны уставного капитала.

Отчисления в резервный фонд производятся от прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей, после ут­верждений общим собранием учредителей (участников) бан­ка годового бухгалтерского отчета и отчета о распределении прибыли.

Банки вправе ежеквартально (ежемесячно) производить отчисления в резервный фонд в установленной доле (процен­тах) от чистой прибыли, если указанный порядок предусмот­рен уставом банка. В этих случаях общая сумма отчислений в резервный фонд, произведенных в течение года, должна быть утверждена общим собранием учредителей (участников) бан­ка по итогам финансового года и не может превышать сумму чистой прибыли, фактически полученной за отчетный год.

Размер ежегодных отчислений в резервный фонд, пре­дусматриваемый уставом банка, должен составлять не ме­нее 5% от чистой прибыли до достижения им минимально установленной уставом величины.

Средства резервного фонда учитываются банками на от­дельном пассивном балансовом счете 10701 "Резервный фонд". Кредитовое сальдо показывает сумму созданного резервно­го фонда. По кредиту счета отражается образование фонда:

а) за счет балансовой прибыли в течение года:

Дт 70501 "Использование прибыли отчетного года"

Кт 10701 "Резервный фонд";

б) за счет чистой прибыли после годового собрания акци­онеров (учредителей):

Дт 70502 "Использование прибыли предшествующих лет"

Кт 10701 "Резервный фонд".

Банки, имеющие филиалы, осуществляют учет средств резервного фонда на балансе головного офиса банка.

Резервный фонд банка может быть использован согласно решению совета директоров (наблюдательного совета) банка или в порядке, установленном собранием учредителей (учас­тников), только на следующие цели:

— покрытие убытков банка по итогам отчетного года;

— увеличение уставного капитала путем капитализации в установленном законодательством Российской Федерации учредителями (участниками) банка порядке. При этом ка­питализации могут подлежать средства резервного фонда только в части, превышающей минимально установленный размер резервного фонда.

По дебету счета отражается использование резерва:

а) на покрытие убытков по итогам года:

Дт 10701 "Резервный фонд"

Кт 70402 "Убытки предшествующих лет";

б) на реализацию акций банка путем капитализации средств резервного фонда:

Дт 10701 "Резервный фонд"

Кт 102, 103 "Уставный капитал акционерных банков".

Образование и использование этих фондов практикуется в двух случаях: на инвестиции (фонд накопления), на мате­риальные поощрения и прочие виды социальной защиты со­трудников банка (фонд потребления). Фонды образуются по нормативам в соответствии с Уставом банка. Отчисления про­изводятся из прибыли, остающейся в распоряжении банка, ежеквартально или ежегодно.

Фонды специального назначения учитываются на пассив­ном балансовом счете 10702 "Фонды специального назначе­ния". Кредитовое сальдо отражает неиспользованный оста­ток фонда по целевому назначению. По кредиту счета отра­жается образование фонда за счет прибыли.

Дт 70501 "Использование прибыли отчетного года"

Кт 10702 "Фонды специального назначения".

По дебету счета отражается использование средств со­гласно установленным нормам:

а) израсходована часть фондов специального назначения на выплату премий и другой материальной помощи работни­кам банка:

Дт 10702 "Фонды специального назначения"

Кт 20202 "Касса кредитной организации",

30102 Корреспондентский счет банка;

б) по итогам года часть фонда капитализирована:

Дт 10702 "Фонды специального назначения"

Кт 102, 103 "Уставный фонд акционерных банков";

в) на оплату дивидендов по привилегированным акциям, в случае отсутствия прибыли:

Дт 10702 "Фонды специального назначения"

Кт 60320 "Расчеты с участниками банка по дивидендам";

г) списывается стоимость приобретенных основных средств за счет прибыли и фондов:

Дт 10702 "Фонды специального назначения" Кт 10703 "Фонды накопления".