Учет собственных акций (долей), выкупленных банком у акционеров (участников) для их последующей перепродажи или аннулирования, ведется на счете 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией". На счете 105 ведется два счета второго порядка:
10501 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" и
10502 "Собственные доли уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, выкупленные у участников". На все акции, оприходованные на счете 10501, ведется опись с указанием номера, серии, номинальной стоимости. Счета активные.
Учет собственных акций, выкупленных у акционеров, ведется по номинальной стоимости, а выкуп долей — по доле уставного капитала, приходящейся на каждую долю. Разница между балансовой стоимостью и фактической ценой покупки или продажи собственных акций относится соответственно на счета 70107 "Другие доходы" и 70209 "Другие расходы".
|
|
Выкуп акций (доли) в бухгалтерском учете отражается корреспонденцией счетов:
а) акционеры (участники) не являются клиентами банка:
Дт 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией" Кт 30102 Корреспондентский счет банка;
б) акционер (участник) является клиентом банка: Дт 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией" Кт 40702 Расчетный счет клиента;
в) акционер (участник) — физическое лицо:
Дт 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией"
Кт 20202 "Касса кредитной организации".
При последующей перепродаже выкупленных акций, долей другими акционерами, участникам делается проводка:
а) клиентам банка: Дт 40702 Расчетный счет клиента
Кт 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией";
б) не клиентам банка: Дт 30102 Корреспондентский счет банка Кт 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией";
в) физическим лицам:
Дт 20202 "Касса кредитной организации"
Кт 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией".
Одновременно вносятся изменения в аналитический учет по счетам учета уставного капитала — уточняются акционеры (участники).
Аннулирование выкупленных банком собственных акций (долей) производится после выполнения банком всех предусмотренных законодательством процедур, при этом делается проводка:
Дт 102, 103, 104 Уставный капитал банка
Кт 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией".
|
|
Дивидендом является часть чистой прибыли акционерного общества, подлежащая распределению среди акционеров, приходящаяся на одну простую или привилегированную акцию.
Чистая прибыль, направляемая на выплату дивидендов, распределяется между акционерами пропорционально числу и виду принадлежащих им акций.
Дивиденд может выплачиваться ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Промежуточный дивиденд объявляется Советом директоров банка в расчете на одну простую акцию по итогам истекшего квартала (полугодия).
Размер окончательного дивиденда, приходящегося на одну простую акцию, объявляется общим собранием акционеров по результатам года с учетом выплаты промежуточных дивидендов по предложению Совета директоров банка. Фиксированный дивиденд по привилегированным акциям устанавливается обществом при их выпуске.
При выплате дивидендов в первую очередь выплачиваются дивиденды по привилегированным акциям, затем дивиденды по простым акциям.
При наличии прибыли, достаточной для выплаты фиксированных дивидендов по привилегированным акциям, общество не вправе отказать держателям указанных акций в выплате дивидендов.
Выплата дивидендов по привилегированным акциям в случае недостаточности прибыли или убыточности банка возможна только за счет и в пределах специальных фондов банка, созданных для этой цели. Расходование средств резервного фонда банка на эти цели не допускается.
Выплата дивидендов по простым акциям не является конкретным обязательством банка перед акционерами. Общее собрание акционеров и Совет директоров банка вправе принимать решения о нецелесообразности выплаты дивидендов по простым акциям по итогам того или иного периода и года в целом.
Выплата объявленных общим собранием дивидендов является обязательной для банка.
В случае выплаты акционерам излишних дивидендов банк может зачесть излишнюю выплату в счет предстоящих платежей или предложить акционерам вернуть ее на основании решения общего собрания акционеров. При этом банк не вправе принуждать акционеров к возврату переплаты дивидендов.
Для учета расчетов с акционерами, участниками банка по дивидендам предусмотрен пассивный счет 60320 "Расчеты с участниками банка по дивидендам".
По кредиту счета отражаются суммы причитающихся дивидендов.
По дебету счета отражаются суммы выплаченных дивидендов.
Начисление дивидендов от участия в обществе отражается записью:
Дт 70502 "Использование прибыли предшествующих лет"
Кт 60320 "Расчеты с участниками банка по дивидендам".
Начисление дивидендов от участия в акционерном обществе работникам этого общества, являющимся его акционерами, отражается записью:
Дт 70502 "Использование прибыли предшествующих лет"
Кт 60305 "Расчеты с работниками банка по оплате труда".
В случае недостаточности прибыли, поступающей в распоряжение банка, начисление процентов по привилегированным акциям за счет специального фонда отражается записью:
Дт 10702 "Фонды специального назначения"
Кт 60320 "Расчеты с участниками банка по дивидендам".
Выплачены начисленные дивиденды акционерам банка:
Дт 60320 "Расчеты с участниками банка по дивидендам"
Кт счета по учету денежных средств.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому акционеру, участнику.