Урок 24. Порядок исчисления и уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц

1. Земельный налог.

2. Налог на имущество физических лиц.

1.

Правовой основой для исчисления и уплаты земельного налога является гл. 31 НК.

Налогоплательщики – организации и физические лица в случае обладания ими земельными участками:

- на праве собственности;

- на праве постоянного (бессрочного) пользования;

- на праве пожизненного наследуемого владения.

Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не являются объектом обложения земельные участки: изъятые из оборота; ограниченные в обороте; которые, например, заняты особо ценными объектами культурного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом обложения. Она выявляется в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Законодательство устанавливает не облагаемую налогом сумму в размере 10 тыс. руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности (Герои СССР и РФ, инвалиды, ветераны ВОВ, лица, получившие лучевую болезнь, и т.п.).

Налоговый период – календарный год. Отчетными периодами для организаций и индивидуальных предпринимателей являются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В зависимости от назначения (вида) земли ставки подразделяются на две группы и не могут превышать:

- в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, - 0,3%;

- в отношении прочих земельных участков – 1,5%.

Льготы. Кроме установления для отдельных категорий налогоплательщиков необлагаемой налогом суммы (10 тыс. руб.) полное освобождение от налога распространяется на некоторые организации и физические лица в отношении земельных участков специального назначения или используемых ими для осуществления уставной деятельности и т.п. Например, льготами пользуются организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции.

Порядок исчисления налога. Сумма платежа, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В отношении налогоплательщиков – физических лиц эта обязанность возложена на налоговые органы.

Налогоплательщики – физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.

В налоговые органы должны представить соответствующую информацию органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы по ведению государственного земельного кадастра.

Порядок и соки уплаты. Земельный налог и авансовые платежи по нему уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом обложения. Они подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговые декларации представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.