2014-01-27
667
Для соблюдения правил гл. 26.3 «Единый налог на вмененный доход» НК РФ, чтобы не дать налоговикам возможность квалифицировать операции «вмененщика» как оптовую торговлю, желательно выполнение следующих условий:
· не должен заключаться договор поставки или письменный договор купли-продажи товара между «вмененщиком» и «вспомогательным» предпринимателем либо между «вмененщиком» и конечным покупателем;
· продажа товара оформляется не расходной накладной и доверенностью получателя (не говоря уже про счета, счета-фактуры), а кассовым и товарным чеком. Покупатель приходует товар по товарному чеку, как, например, при закупке канцелярских или хозяйственных товаров через магазин. Форма товарного чека может полностью копировать привычную всем форму расходной (товарной) накладной, за исключением названия документа и графы «Покупатель» («Плательщик») (ее быть не должно или в ней должно быть указано: «физическое лицо», «организация» и т.п.);
· вся выручка проводится через кассу «вмененщика»;
· нежелательно наличие дебиторской или кредиторской задолженности за реализованный «вмененщиком» товар (то есть сумма, проведенная через его кассу, должна соответствовать сумме отпущенного по товарным чекам товара в каждый из рабочих дней).
Иначе говоря, деятельность «вмененщика» не должна содержать признаков заключения договоров поставки.
Для перехода на ЕНВД при стационарной торговле в торговом зале по требованиям налоговых органов может быть необходимым техописание органа БТИ с подтверждением «торгового» статуса помещения (не офисное, производственное или складское), в том числе по арендованным помещениям (то же касается складских помещений - у них должен быть соответствующий статус по техописанию БТИ). Также должны соблюдаться требования ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения», в частности, наличие товара в торговом зале; там же должны осуществляться наличные расчеты за товар; товар можно получить в торговом зале, однако есть возможность осуществления бесплатной доставки товара покупателю, и эта услуга по ГОСТу будет считаться частью именно розничной торговли.
Описанная схема позволяет реализовывать товары в розницу или мелким оптом практически в безналоговом режиме - НДС и налог на прибыль заменяются символическим ЕНВД в размере до 1-2 тыс. руб. в месяц.
Применение в розничной торговле
Схему можно использовать и для организации розничной торговли в больших торговых залах - площадью более 150 м2 (например, в супермаркетах). Обычно такие торговые компании вынуждены разбивать свои магазины на несколько «торговых залов» (площадью менее 150 м2 каждый) либо переходить на УСН и платить 15% с разницы между доходами и расходами (из-за небольшого лимита суммы доходов в 15 млн руб. приходится использовать несколько предпринимателей или фирм, сменяющих друг друга или объединенных в простое товарищество). Использование схемы позволит свести налоговую нагрузку к символической сумме ЕНВД и 1% от доходов (минимальный единый налог).
