2014-01-27
722
Тесты
Контрольные вопросы
1) Каковы цели и задачи налогового контроля?
2) Какие методы налогового контроля вы знаете? 3- Какие стадии проходит налоговый контроль?
3) Кто (что) является субъектом и кто — объектом налогового контроля?
4) Что такое ИНН налогоплательщика?
5) Где осуществляется постановка на налоговый учет разных категорий налогоплательщиков?
6) 7- В какие сроки налоговые органы обязаны поставить налогоплательщика на налоговый учет?
1. Сколько стадий налогового контроля предусмотрено действующим налоговым законодательством РФ:
а) две;
б) пять;
в) три?
2. Субъектом налогового контроля являются:
а) налогоплательщики;
б) действия (бездействие) налогоплательщиков;
в) налоговые органы.
3. Объектом налогового контроля являются:
а) действия (бездействие) налогоплательщиков;
б) налоговые органы;
в) налогоплательщики.
4. Постановка на налоговый учет юридического лица осуществляется:
а) по месту жительства;
б) по местонахождению организации;
в) по местонахождению организации, ее обособленных подразделений и находящегося в ее собственности имущества.
|
|
|
5. Налоговый орган обязан поставить налогоплательщика на налоговый учет в течение:
а) четырнадцати дней;
б) десяти дней;
в) пяти дней.
6. Налоговый орган обязан снять с учета налогоплательщика приего ликвидации (реорганизации) в течение:
а) пяти дней;
б) одного месяца;
в) десяти дней.
ОДНОЙ ИЗ САМЫХ РАСПРОСТРАНЕННЫХ ФОРМ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ КОНТРОЛЯ ПОЛНОТЫ И СВОЕВРЕМЕННОСТИ УПЛАТЫ НАЛОГОВ ЯВЛЯЮТСЯ КАМЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ, КОТОРЫЕ ПРОВОДЯТСЯ В ОТНОШЕНИИ КАЖДОГО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА.
Камеральная проверка проводится по местонахождению налогового органа. Для выполнения камеральной проверки налогоплательщик представляет в налоговые органы налоговые декларации по уплачиваемым налогам, а также бухгалтерскую отчетность. В бухгалтерскую отчетность входят:
· форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;
· форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;
· форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»;
· форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;
· форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
· форма № б «Отчет о целевом использовании денежных средств».
Камеральная налоговая проверка осуществляется без специального разрешения руководителя налогового органа только в течение трех месяцев с момента представления налогоплательщиком всех необходимых документов.
При камеральной проверке налоговые органы изучают:
· правильность заполнения налоговых деклараций и их соответствие требованиям действующего законодательства;
· правильность исчисления налогов, применения налоговых льгот и налоговых ставок.
|
|
|
При камеральной проверке налоговые органы имеют право истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие данные, отраженные в налоговой декларации. В случае обнаружения неточностей, неясностей и противоречий налоговый орган уведомляет об этом налогоплательщика с требованием внести необходимые изменения. Налогоплательщик освобождается от налоговой ответственности, если изменения в декларацию вносятся в том числе до выездной налоговой проверки.
На сумму доплат по налогам, которая выявляется в результате камеральной налоговой проверки, налоговые органы предъявляют требования об уплате налога.
На сегодняшний день камеральные проверки заняли лидирующее положение в системе налогового контроля, что обусловлено рядом факторов:
1) камеральная проверка — наименее трудоемкая форма налогового контроля (затраты труда на ее проведение на несколько порядков ниже, чем на проведение выездной проверки) и в наибольшей степени поддается автоматизации;
2) данным видом налогового контроля, как правило, можно охватить 100% налогоплательщиков, представивших налоговую отчетность в налоговые органы, а выездные проверки налоговые органы имеют возможность проводить лишь у 20-25% налогоплательщиков, причем каждый налогоплательщик, сдающий отчетность, кроме крупных, подвергается камеральной проверке один раз в квартал, а крупный — один раз в месяц;
3) в последнее время камеральные проверки стали более эффективными за счет того, что они заключаются не только в контроле показателей налоговой отчетности, но и стали включать в себя анализ уровня и динамики основных показателей финансово-хозяйственной деятельности организации, сравнительный анализ с использованием данных по аналогичным организациям, проверку логической связи между разными отчетными показателями, проверку отчетных показателей на предмет сопоставления с данными внешних источников и др.;
4) эффективность камеральных проверок по общей сумме дополнительно начисленных налогов год от года повышается;
5) сегодня налоговые органы имеют возможность проводить камеральный анализ по результатам камеральных проверок с помощью применения программно-информационных комплексов для отбора налогоплательщиков в целях выполнения выездных проверок.
Вполне возможно, что в будущем камеральные налоговые проверки станут основным видом налогового контроля.
Налоговая декларация — это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах, произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах, начисленной и подлежащей перечислению в бюджет сумме налога.
Налоговая декларация должна содержать ряд сведений, перечисленных в таблице.
Данные налоговой декларации
| Для юридических лиц | Для физических лиц |
| Название организации ИНН налогоплательщика При необходимости коды по ОКОНХ, ОКПО, КПП Фамилия ответственного исполнителя Контактные телефоны | Фамилия, имя, отчество; ИНН налогоплательщика Адрес, индекс и место жительства Паспортные данные Данные, относящиеся к расчету налога |
| Данные, относящиеся к расчету налога Подпись руководителя и главного бухгалтера Печать организации | Другие документы, подтверждающие сведения, отраженные в налоговой декларации |
Налоговую декларацию каждый налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту своего учета по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком. Способы представления налоговой декларации названы в таблице.
Способы представления налоговой декларации
| Способ представления | Подтверждение сдачи представления |
| Лично | Налоговый орган обязан поставить отметку о приеме на каждой налоговой декларации |
| Через своего представителя | |
| По почте заказным письмом с уведомлением и описью вложения | Налоговая декларация считается поданной в день отправки, что подтверждается почтовой квитанцией |
| По телекоммуникационным каналам связи | Налоговый орган передает подтверждение о получении налоговой декларации в электронном виде |
НК РФ предусмотрены случаи, в которых внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию освобождает налогоплательщика от налоговой ответственности, если такое изменение проведено:
|
|
|
· до окончания срока подачи декларации;
· после окончания срока подачи декларации, но до окончания срока уплаты налога;
· после всех перечисленных сроков, но до выездной налоговой проверки.
