Налоговые правонарушения

Налоговый контроль

Функции налогов

Класификация налогов

1. по принадлежности к уровням власти:

• Федеральные(налог на прибыль, НДС);
• Региональные(транспортный, имущество);
• Местные (земельный);

2. по способу взимания:

• Прямые(уплачиваются непосредственно налогоплательщиками);
• Косвенные(включаются в цену товара, уплачиваются покупателем, а перечисляются в бюджет с продавцом(НДС, акцизы, таможенные пошлины)).

Это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.

1)распределительная(фискальная)-она позволяет осуществлять формирование финансовых ресурсов государства в бюджетной системе и внебюджетных фондах(пенсионный, обязательного медицинского страхования, социального страхования);

2)контрольная- она обеспечивает контроль за движением финансовых ресурсов, оценивает эффективность налогового механизма и выявление необходимых внесенных изменений в налоговую политику;

3)регулирующая - с помощью этой функции государство оказывает прямое воздействие на процессы производства и обращения, стимулируя или сдерживая их темпы, расширяя или уменьшая платежеспособность спрос населения;

В налоговом регулировании выделяют 2 подфункции налога:

1)стимулирующая - реализуется через систему льгот; она проявляется в понижении налоговой ставки, уменьшении налогооблагаемой базы;

2)воспроизводительная- эту подфункцию несут к себе платежи за пользование природными ресурсами, транспортный налог, потому что эти налоги имеют четкую отраслевую принадлежность.

Является необходимым условием функционирования налоговой системы. При отсутствии или низкой эффективности налогового контроля трудно рассчитывать на то, что налогоплательщики своевременно и в полном объеме уплачивать налоги.

Правильно организованный налоговый контроль требует:

1)широких полномочий налоговых органов, в части доступа к соответствующей информации;

2)уважение к налогоплательщику для реализации налогового контроля; налогоплательщики подлежат постановки на учет в налоговом органе.

Завершающим этапом процедуры постановки на учет является присвоение налогоплательщику индификационного номера(ИНН). Он является единым по всем налогам и на всей территории России. Налоговый контроль осуществляется проведения налоговых проверок. 2 вида:

1)камеральная- является формой текущего контроля и проводится по месту нахождения налогового органа;

2)выездная- длительность 3,2 месяца.

Это виновно – совершенное, противоправное действие или бездействие, которая выражается в неисполнении, либо в ненадлежащем неисполнении налогоплательщиком своих обязанностей перед бюджетом и за которое установлена юридическая ответственность.

Виды налоговых правонарушений(30видов):

• сокрытие дохода, уклонение от уплаты налогов;
• занижение доходов(прибыли);
• отсутствие учета объекта налогообложения;
• ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка;
• непредставление или несвоевременное представление необходимых документов;
• внесение в отчеты заведомо неправильных сведений;
• уклонение от явки в государственные налоговые органы.

Налоговые санкции:

1)денежные взыскания(штрафы, пени);

2)карательные(уголовная и административная ответственность);