Операции банка с драгоценными металлами и памятными монетами

5 6 7 8 9 10 11

Операции с наличной иностранной валютой и с чеками, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

3.10.2012

(Инструкция ЦБР 136-и 16.09.2010 г.)

Банк должен в соответствии с Инструкцией ЦБР:

1. Иметь подготовленных людей, которые будут работой с иностранной валютой.

2. Информационный стенд с телефонами и перечень операций.

3. Курсы ин. валюты к рублю.

4. Размер комиссии.

5. Правила приема испорченных денег.

В учете операций с иностранной валютой и чеками используются счета:

1. Балансовые:

20202, 20203 – дорожные чеки. По дебету – номинальная стоимость чеков, по кредету – номинальная стоимость списанных чеков (проданных ФЛ).

30114 – кор. счета банков нерезидентов. Счет активный.

30110 – кор. счета в банках нерезидентов

47423 – счет требования по прочим операциям, лицевой счет, чеки.

70601 и 70606 – счета доходов и расходов, по которым отражаются полученные и уплаченные комиссии.

2. Внебалансовые:

91207 – активный

91101 – принятые для отсылки на инкассо

40023, 40024 – депозитные счета

Для отражения данных операций открываются счета по тем операциям, которые банк проводи с ин. валютой.

1) Покупка наличной ин. валюты за рубли: Д 20202, 20207(840) К 20202, 20207(810) – уменьшились рубли, увеличилась ин. валюта.

У ФЛ банк покупает ин. валюте по цене ниже официального курса – К 70601

2) Получение аванса в рублях и ин. валюте с доставкой его в теч. операционного дня: Д 20207 (810) К20202 (810)

В ин. валюте: Д 20207 (840) К20202 (840)

Бланки чеков (1 рубль за чек): Д 91203 (810) К 91207 (810)

3) Продажа наличной ин. валюты за рубли по цене выше офиц. курса: Д 20202 (810), 20207 К 20202, 20207 (840) + К70601 (810) – это курсовая разница.

4) Размен денежного знака ин. гос-ва бух. записями не оформляется.

5) Продажа чеков за рубли:

а) приобретение бланков чеков с предварительной оплатой эмитента: Д 47423 К 30114, 30110

б) получение бланков: Д 91207 К 99999

в) передача бланков под отчет: Д 99999 К 91207

г) отражение заполненных чеков: Д20203 (840), 20207 (840) К47422, 47423

д) списание бланков: Д55555 К91203 + Д20202 (810), 20207 (810) К20203 – номинал

е) перечисление суммы реализованных чеков банку-эмитенту: Д42422 (840) К30114 (810), 30120 (840)

6) Покупка чеков за рубли: Д20203 (840), 20207 (840) К20202, 20207 (810)

7) Покупка чеков за налич. ин. валюты: Д20203 (840) К20202, 20207 (840)

91101 – принимаем поврежденную наличную ин. валюты

30114 – получаем возмещение

Д47422 К20202 (840) - выдаем клиенту ФЛ из кассы

40903 – если по банковской карте, которую эмитировал банк.

Выдача наличной ин. валюты по банковским картам:

а) эмитированным банком: Д40903(840) К20202, 20207 (840)

б) по картам других эмитентов Д47423(840) К20202, 20207 (840) и Д30114(840) К47423.

Денежные знаки:

1. Подлинные:

1.1 Платежные

1.2 Поврежденные

1.3 Неплатежные – банк обязан обменить.

2. Неподлинные (фальшивые):

2.1. Сомнительные – передаются на экспертизу в РКЦ.

а) подлинные – не имеют подделки (обмениваются РКЦ)

б) неплатежные – изымают из обращения (отказано в обмене и не возращаются)

2.2 С признаками подделки – в теч. 5 дней УВД.

Для проведения таких операций банк должен иметь лицензию.

Операции с драг. металлами:

1. Покупка и продажа драг. металлов как за свой счет, так и за счет клиентов по договорам комиссии.

2. Привлечение драг. металлов во вклады до востребования и на ….

3. Размещение драг. металлов от своего имени и за свой счет на депозтитных счетах в других банках и с предоставлением займов драг. металла.

4. Предоставление и получения кредитов в рублях и ин. валюты под залог драг. металлов.

5. Хранение и перевозка драг. металлов банком.

Банк открывает два вида счетов:

1. Металлические счета ответственного хранения, т.е. счета клиентов, которые передали банку драг. металлы на хранение. Банк не имеет право ими распоряжаться.

- 91204 – учет переданных драг. металлов (активный)

- 91205 (активный).

2. Обезличенные металлические счета для учета драг. металлов без указания индивидуальных признаков и для отражения операций по привлечению и размещению драг. металлов.

Активные:

- 20302

- 20303

- 20305

- 20308

- 20311

- 20312

- 20315 -20320

Пассивные: 20309, 20310, 20313….

среда, 14 ноября 2012 г.

……..

Учитываются на счетах:

- 50305 – 50313 (долговые обязательства РФ, субъектов, банков неризидентов и прочие долговые обязательства, обязательства Банка России);

- 50505 – не погашенные в срок долговые обязательства

- 50319 – резервы на возможные потери

- 50507 – резервы на возможные потери по просроченным долговым обязательствам

Создание резерва производиться в момент возникновения факторов, дающих основание для мотивированного суждения об уровне риска. Это суждение выносится исходя из рыночной стоимости долговых обязательств и уровня доходности на основании анализа макроэкономических показателей и других факторов:

Д 70606 К 50319

Восстановление резерва – Д 50319 К 70601

Приобретение ценных бумаг бухгалтерские проводки:

Д 50305-50313 (активные) К 30102 – на покупную стоимость обязательств, включая купонный доход

Купонный доход начисляется в последний день месяца.

Начисление купонного дохода если:

а) Проценты соответствуют критериям признания в качестве дохода: Д 50305-50313 К 70601

б) При не соответствии критериям признания: Д 50305-50313 К 50407

50407 – процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей).

Погашение купона:

Выплата процентов или погашение купона по обращающимся долговым обязательствам отражаются:

а) Если начисленные проценты соответствуют критериям признания: Д 30102 К 50305-50313

б) Если не соответствуют критериям признания: Д 50407 К 70601

…….

Списание балансовой стоимости долговых обязательств может отражаться и через счет 61210 – выбытие ценных бумаг.

Ценные бумаги для наличия в целях продаж:

Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи отражаются на счете 50205-50211, 50214, 50218 (активные счета) – долговые обязательства РФ, неризидентов банков, банка России и т.д.

По ним создается резерв: Д 70606 К 50219, а также производится переоценка:

- отрицательные разницы: 50220 (пассивный счет)

- положительные разницы: 50221

Переоценка проводится в последний день месяца.

+ счет 507 – акции кредитных орг-ций, банков нерезиденты и т.д. (долевые ценные бумаги).

Покупка акций в сумме сделки: Д 50705-50708 К 30102

Переоценка акций по текущей справедливой стоимости в конце рабочего дня:

- положительная: Д 50721 К 10603 – сумма учитывается при расчете капитала банка как дополнительный капитал.

- отрицательная: Д 10605 К 50720 – уменьшение капитала

Продажа акций:

а) Получение выручки: Д 30102 (кор/счет) К 61210 – на сумму полученных ДС.

б) Списание акций с баланса: Д 61210 К 50705-50708 – на балансовую стоимость.

в) Списание положительной переоценки: Д 61210 К 50721 – в сумме, приходящейся на выбывающие акции.

г) Перенос сумму переоценки из добавочного капитала на доходы: Д 10603 К 70601

д) Списание отрицательной переоценки: Д 50720 К 61210 – части сумм на выбывающие акции

е) Перенос суммы переоценки на расходы: Д 70606 К 10605

Определение финансового результата:

а) Продажа выше балансовой стоимости: Д 61210 К 70601

б) Превышение балансовой стоимости: Д 70606 К 61210

Банк проверяет векселя, принимаемые к учету на:

1. Полноту и правильность заполнение реквизитов;

2. Экономическую надежность эмитента на основании анализа фин. показателей.

Учтенные векселя отражаются в учете по группам векселедателей простых векселей и акцептантам простых векселей в разрезе срока погашения.

Счета: 512-519 (01-07) – по срокам погашения (начиная от до востребования и заканчивая сроком выше 5 лет). По этим счетам отражается стоимость приобретенного векселя.

Векселя, неоплаченные в срок и опротестованные счета: 51208-51908

Векселя, неоплаченные в срок и неопротестованные счета: 51209-51909

По всем векселям начисляется резерв на возможные потери.

Сроки векселей:

1. Вексель сроком на опр-ный день учитывается на счетах по срокам фактически оставшимся до погашения.

2. Векселя по предъявлению учитываются на счетах до востребования

…….

Неопротестованные векселя – 51209-51909

Приобретение векселя сроком погашения до 30 дней: Д 51402 К 30102 – 100 тыс. руб.

51402 – активный счет
100 тыс. руб.


	100 тыс. руб.


1 тыс. руб.

……………………………….

Тема «УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ»

…….

используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления банком и т.д. Стоимость определяет сам банк.

К ОС относятся:

- имущество;

- оружие;

- земельные участки или объекты природопользования;

- недвижимость, в т.ч. недвижимость переданная в аренду;

- и т.д.

Счета: 60401, 04, 06, 07, 08 – 11 (активные, по Дебету отражается первоначальная стоимость объектов). Корреспонденции со счетом 60701, 60702 – капитальные вложения, со счетом 10207, 10208 – имущество в счет вклада в УК и т.д.

По Кредету счетов отражаются суммы выбывающих ОС, корреспонденции со счетом 61209, 10601, 60606, 60601-60603 – амортизация.

Основные проводки:

1) Приобретение или создание имущества за плату: Д 60312, 60308, 30102 К 30102, 20202 и т.д.

2) Поступление первичных документов по передаче имуществ: Д 60701, 60702 К 60312, 60308, 60310 – на сумму затрат

3) После ввода в эксплуатацию: Д 60401 К 60701 – закрываем счет учета капвложений

4) Списание НДС на расходы: Д 60606 К 60310

5) Безвозмездно полученное имущество:

6) Получение имущества по договору мены: Д 60701 К 61209 и Д 60701 К 60312 – на сумму доп. затрат + Д 60401 К 60701

7) Выбытие обмениваемого объекта: Д 61209 К 60401

Амортизация ОС:

Не подлежит амортизации:

- земля;