Счет – 610
К материальным запасом относяться материальные ценности за исключением ОС, которые исп-ся в банковской деят-сти для оказания услуг и т.д.
Учитываются по первоначальной стоимости, подразделяются: 610 …………. (активные счета).
Списание производиться на расходы банка при передаче материально ответственным лицам в эксплуатацию или на основании отчета об израсходовании.
1) Приобретение за плату: Д 60312 К 30102, 405, 408, 60308
2) Принятие к учету: Д 610 К 60312
3) Списание на расходы: Д 60606 К 610
4) Безвозмездно полученные материалы: Д 610 К 70601
При продаже (выбытии) также исп-ся счет 61209.
…………………..
среда, 21 ноября 2012 г.
Тема «Учет операций по продаже валюты безналичным путем»
Для учета операций купли-продажи ин. валюты и биржевых сделок исп-ся счета:
1. 47403 (пассивный), 47404 (активный) – расчеты с валютными биржами
По Дебету счетов:
1) ДС перечисленные для операции купли-продажи ин. валюты
2) Уплата комиссии
3) Требования по совершаемым операциям от своего имени и за свой счет
По Кредиту счетов:
|
|
1) ДС, поступившие во исполнение требований по операция по продажи ин. валюты
2) Исполненные обязательства по совершенным по поручениям клиентам операциям купли-продажи ин. валюты
3) Суммы комиссии, подлежащей уплате (комиссия – бирже).
2. 47407 и 47408 – расчеты по конверсионным операциям
По этим счетам отражаются обязательства и требования по операциям:
- купли-продажи ин. валюты за рубли
- конверсионным операциям
- и т.д.
Пример:
1. Покупка ин. валюты у клиента:
Офиц. курс Банка России = 28, 30 долл.
Курс покупки = 28, 25
Покупает = 1000 долл.
1) Отражение требований банка в ин. валюте:
Д 47408 840 – 28250
К 47407 810 – 28250 руб. (обязательства банка клиенту)
2) Отражение доходов:
Д 47408 840
К 70601 – 50 рублей
3) Списание валюты со счета клиента:
Д 40702 840 – 28300
К 47408 840 – 28300
4) Исполнение обязательств банка по зачислению рублей
Д 47407 810
К 40702 810 – 28 250 руб.
2. Продажа ин. валюты клиенту:
Офиц. курс Банка России = 28, 30 долл.
Курс продажи = 28, 40
Продажа = 1000 долл.
1) Отражение требований:
Д 47408 810 – 28 400
К 47407 840
2) Отражение доходов (разница = 10 коп.):
Д 47407 840
К 70601 – 100 руб.
3) Списание рублей:
Д 40702 810 – 28400 руб.
К 47407 810 – 28 400 руб.
4) Зачисление валюты клиенту:
Д 47407 840
К 40702 840 – 28300
3. Покупка валюты на бирже за свой счет (для выравнивания валютной позиции):
Офиц. курс Банка России = 28, 30 долл.
Курс биржи = 28, 35
Продажа = 100 долл.
Комиссия – 1 долл.
1) Перечисление рублей на биржу:
Д 47404 810 – 28 350
К …
2) Отражение требований
Д 47408 840 – 28 350
К 47407 810 – 28 350
3) Расходы в виде разницы курсов (офиц. и биржи)
Д …….
К 47408 840 – 50 руб.
4) Закрытие требований и обязательств:
Д 47407 810 – 28 350 руб.
|
|
К 47404 810 – 28 350 руб.
5) Требования в бирже в ин. валюте:
Д 47404 840 – 28 300
К 47408 840 – 28 300
6) Поступление валюты банку:
Д 30114 – 28 300
К 47404 840 – 28 300
7) Комиссия
Д 70606 810 – 28 300 (1 долл.)
К 47404 810 – 28 300 (1 долл.)
4. Продажа ин. валюты на бирже «today»:
Офиц. курс Банка России = 28, 30 долл.
Курс биржи = 28, 35 руб.
Продажа = 100 долл.
Комиссия = 1 долл.
1) Отражение требований (накануне банк перечисляет валюту на биржу):
Д 47404 840 – 28 350
К 30114 840 – 28 350
2) Отражение требований банка:
Д 47408 810 – 28 350 руб.
К 47407 840 – 28 350
3) Отражение доходов (50 руб.):
Д 47407 840 – 50
К 70601 810 – 50
4) Закрытие сделки:
Д 47407 840 – 28 300
К 47404 840 – 28 300
5) Закрытие требований к бирже в рублях:
Д 47407 810 – 28 300
К 47408 810 – 28 300
6) Зачисление рублей:
Д 30102 810 – 28 300 руб. 65 коп. (продали)
7) Комиссия:
Д 70606 810 – 28,35 (350 – 28,35)
К 47404 810 – 28 350
Расчеты по экспорту:
1) При поступлении в уполномоченный банк от иностранного банка корреспондента платежного поручения о выплате средств в пользу экспортера и выписки с кор/счета «ностро»:
Д 30114 840 К 47422 840
47422 – обязательства по прочим операциям (пассивный счет).
2) Сумма средств, причитающаяся экспортеру зачисляется на его транзитный валютный счет:
Д 47422 840 К 40702 840 на сумму экспортной выручки в ин. валюте в рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату зачисления средств.
3) Сумма комиссии:
Д 47422 840 К 70601 810
Расчеты по импорту:
1. Банковским переводом:
Переводы по импорту осуществляются уполномоченными банками на основании заявления клиента на перевод средств поставщику-нерезиденту, а также предоставляется копия грузовой таможенной декларации, накладной, акта выполненных работ и т.д.
Оплата товара осуществляется с валютного счета импортера в обслуживающим им банке, в котором оформлен паспорт импортной сделки.
Перевод ДС за товар:
Д 40702 840 К 30114 840 на сумму перевода в ин. валюте в рублевом эквиваленте по курсу Банка России.
Отражение банковской комиссии за перевод:
Д 407702 840 на сумму комиссии К 70601 810
При выполнении перевода может возникнуть необходимость конвертации одной валюты в другую, т.к. текущей валютный счет в долл. США, а платеж должен быть в евро. В этом случае банк – перевододатель списывает с текущего валютного счета клиента долл. США, а со своего корсчета евро:
а) Списание долл. США:
Д 40702 840 К 47407 840 на сумму долларов эквивалетной сумме евро по кросс курсу Банка России.
б) Перевод евро с корсчета банка – перевододателя:
Д 47407 840 К 30114 978 на сумму перевода в евро.
в) Комиссия:
Д 40702 840 К 70601 810