Виды налогового контроля и методы его проведения

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и платель­щиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ (абз.1 п.1 ст.82 НК РФ).

Цели проведения налогового контроля — выявление фактов на­рушения налого­вого законодательства, их пресечение, обеспече­ние достоверности данных о полноте и своевременности уплаты налогов и сборов, проверка законности операций и дей­ст­вий, привлечение к ответственности налогоплательщиков.

Различают:

­ внешний налоговый контроль, который проводится должностными лицами нало­говых органов в пределах своей компетенции и в формах, предусмотрен­ных НК РФ;

­ внутренний налоговый контроль целью которого является соблюдение организа­цией-налогоплательщиком правил, установленных законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно абз.2 п.1 ст.82 НК РФ формами налогового контроля являются:

­ налоговые проверки;

­ получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;

­ проверки данных учета и отчетности;

­ осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (при­были);

­ другие формы, предусмотренные НК РФ, в частности, налоговый контроль при вы­полнении соглашения о разделе продукции.

Методы налогового контроля — это совокупность приемов и способов, с помощью которых контролирующие органы осу­ществляют налоговый контроль. К ним относятся такие общенаучные методы как:

• диалектический подход[1];

• принципы логического и системного анализа;

• методы экономического анализа и статистических группи­ровок;

• визуальный осмотр;

• выборочная проверка документов и др.

Субъектами налогового контроля выступают участники на­логовых правоотноше­ний: налоговые и таможенные органы, гос. внебюджетные фонды, банки, судебные приставы, УБЭП, Минфин, Счетная палата (контроль за исполнением федерального бюджета).

Объектами налогового контроля выступают действия (бездей­ствие) налогопла­тельщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и органов налогового контроля.

Стадиями налогового контроля являются:

1) учет налогоплательщиков;

2) проведение налоговых проверок;

3) производство по делам о налоговых правонарушениях.

В целях проведения налогового контроля организации и физ. лица подлежат по­становке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, ее обособ­ленных подразделений, месту жительства физ. лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств.

Постановка на учет налогоплательщиков осуществляется на основании их заявле­ния или при поступлении сведений от соответствующих органов и учреждений (ор­ганы юстиции, адвокатские палаты, нотариальные конторы, паспортно-визовые службы, ЗАГСы, органы кадастрового учета и учета ТС и др.) в течение пяти дней.

Каж­дому налогоплательщику присваивается ИНН, который необходимо указывать во всех докумен­тах, подаваемых в налоговый орган.

Сведения о налогоплательщике с момента постановки на налоговый учет являются налоговой тайной.