Пример. 2. Б перерабатывает и продает С за 2000 р НДС 18%

1. А продает Б за 1000 рублей НДС – 18

2. Б перерабатывает и продает С за 2000 р НДС 18%

3. С реализует за 2500р НДС 18%

Первичные документы по учету НДС в организации ведутся в соответсвии с предъявляемыми требованиями нормативной базы по данному налогу. Следует рассчитать НДС по этапам:

1. Исчислить «исходящий» НДС

2. Определить «входящий» НДС

3. Определить итоовую сумму налога, к уплате в бюджет

Решение.

1. «Исходящий» НДС

a. А – 180 рублей (1000 * 18% / 100%)

b. Б – 360 рублей (2000 * 18% / 100%)

c. С – 450 рублей (2500 * 18% / 100%)

2. «Входящий» НДС

a. А – 0 рублей

b. Б – 180 рублей

c. С – 360 рублей

3. НДС к уплате в бюджет

a. А – 180 рублей (180 – 0)

b. Б – 180 рублей (360 – 180)

c. С - 90 рублей (450 – 360)

4.6.НДС при импорте (экспорте) товаров (работ, услуг).

Между РФ, Казахстаном и Белоруссией образовался Таможенный союз (ТС) с 01.07.2010. В рамках ТС введен новый порядок уплаты НДС при перемещении товаров, выполнении работ и оказании услуг.

В рамках ТС осуществляется интеграция по унификации порядка исчисления и уплаты косвенных налогов при реализации товаров, работ, услуг внутри ТС. Примечание: 19.10.2011 принято решение о включение Киргизии в ТС.

Нормативные документы, регулирующие порядок исчисления и уплаты НДС стран вне ТС:

1. НК РФ

2. ТК ТС

3. №311-ФЗ

Нормативные документы, регулирующие порядок исчисления и уплаты НДС стран членов ТС:

1. Соглашение между правительствами сран членов ТС

2. Протоколы:

a. От 11.12.2009 «о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в ТС» (ст.4 Соглашения ТС, далее протокол о товарах)

b. От 11.12.2009 «о порядке взимания косвенных при выполнении работ, оказании услуг в ТС» (ст.5 Соглашения ТС, далее протокол о работах и услугах)

Ввоз товаров на территорию РФ из стран вне ТС:

1. Товары ввозимые в РФ из стран вне ТС подлежат таможенному оформлению на территории РФ

2. НДС платится на таможне (пп.3 п.1 ст.70 ТК ТС), декларантом (ст.143 НК РФ, ст.79 ТК ТС)

3. Декларант – это лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товар (пп.6 п.1 ст.4 ТК ТС)

4. Сумма налога исчисляется в российских рублях и округляется до 2 знака после запятой (п.3 ст.84 ТК ТС)

5. Сумма налога, которую следует уплатить, исчисляется по формуле (п.5 ст.166, абз.№№ п.1 ст.153, п.1 ст.160 НК РФ).

a. НДС = (ТС + ТА + А) * С

i. ТС – таможенная стоимость ввозимого товара

ii. ТП – сумма ввозной таможенной пошлины

iii. А – сумма акциза

iv. С – ставка НДС в процентах (10% или 18%)

Импорт товаров на территорию РФ из стран членов ТС:

1. При ввозе в РФ товаров из стран членов ТС НДС взимается налоговым органом РФ по месту учета собственника товаров (п.1 ст.2 Протокола о товарах)

2. Налоговая база по НДС определяется на дату принятия ввезенных товаров на учет.

3. Сумма НДС, подлежащая уплате определяется:

a. НДС к уплате = ННБ * С

i. НБ – налоговая база для исчисления НДС

ii. С – ставка НДС в %

Для всех стран:

1. НДС, уплаченный по товарам, ввозимым в РФ можно принять к вычету в общеустановленном порядке, предусмотренном НК РФ

2. Обложение НДС осуществляется по ставке 0%, 10% или 18% в зависимости от вида ввозимого товара (работ, услуг).

Экспорт товаров с территории РФ:

При вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта, а также припасов НДС взимается по ставке 0% при условии документального подтверждения этой операции.

Припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река-море) плавания.

ТЕМА 5.Налог на прибыль организации.

Налог на прибыль – прямой налог, это означает, что бремя налога ложится на получателя дохода. Порядок расчета и уплаты налога на прибыль регламентируется гл.25 НК РФ.

Налог на прибыль является федеральным налогом. Однако доходы от него поступают на бюджеты всех уровней (2% - в федеральный, 18% - в бюджеты субъектов РФ).

5.1.Налогоплательщики.

1. Российские организации

2. Иностранные организации

a. Осуществляют деятельность в РФ через постоянных представителей

b. Получают доход от источников РФ

Не являются плательщиками налога на прибыль (ст. 246):

1. Организации, являющиеся иностранными организаторами ОИ и Параолимпийских игр 2014 в Сочи

2. Организации перешедшие на специальные налоговые режимы ЕСН, ЕНВД, ЕСХИ

3. Организации в «Сколково»

5.2.Объект налогообложения.

Прибыль = Доходы – Расходы

5.3.Доходы и их классификация.

Для целей обложения налогом на прибыль под доходом понимаются общие поступления организации без учета расходов, которые организация понесла.

В состав доходов не учитываются налоги, предъявленные покупателю (НДС, Акцизы).

Все доходы, полученные налогоплательщиком подразделяются на:

1. Доходы от реализации

2. Внереализационные доходы

Доходом от реализации является выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных.

Все доходы, которые нельзя отнести к доходам от реализации, относятся к внереализационным доходам. Их перечень в ст.250 НК РФ не является исчерпывающим. Например проценты по банковским вкладам, договорам займа.

К внереализационным доходам, например, относятся доходы в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, которые выявлены в результате инвентаризации.

Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли. Перечень этих доходов закрытый. Это, например, средства или имущества, полученные:

1. В качестве вклада в уставный капитал организации

2. По кредитному договору или договорам займа

3. В виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.

5.4.Расходы и их классификация

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществляемые налогоплательщиком.

В зависимости от характера условий осуществления, направления деятельности налогоплательщика, а также в целях налогообложения расходы подразделяются:

1. Связанные с производством и реализацией

2. Внереализационные

Расходы, связанные с производством и реализацией
Включают в себя	Подразделяются на
1. Расходы, связанные с производством, хранением и доставкой товаров до покупателя, их приобретением и реализацией 2. Расходы на содержание и эксплуатацию основных средств 3. Расходы на освоение природных ресурсов 4. Расходы на НИОКР 5. Расходы на обязательное и добровольное страхование 6. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией	1. Материальные расходы (списываются как сырье и материалы) ст.254 2. Расходы на оплату труда (суммы по тарифным ставкам, по должностным окладам, сдельные расценки, суммы отчислений во внебюджетные фонды) ст. 255 3. Суммы начисленной амортизации (срок полезного использования имущества более 12 месяцев, первоначальная стоимость не менее 40 000 рублей) ст. 256-259 Амортизация не начисляется на землю, МПЗ, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги т др. 4. Прочие расходы