2014-01-27
675
Страховые взносы в Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования, Федеральный Фонд обязательного
Государственная пошлина (гл.25.3 НК РФ)
Государственная пошлина – сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действии, предусмотренных налоговым законодательством.
К плательщикам государственной пошлины относятся организации и физические лица в случае, если они:
· обращаются за совершением юридически значимых действий;
· выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями.
Юридически значимые действия, облагаемые государственной пошлиной:
· обращение в суды общей юрисдикции;
· обращение в арбитражные суды;
· обращение к нотариусу;
· государственная регистрация организаций и оформление иных юридических действий.
|
|
|
Государственная пошлина уплачивается в наличной или безналичной форме, что подтверждается соответствующими документами, и в равных долях, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, установленные НК РФ.
Ставки могут быть фиксированными, адвалорными или смешанными.
По сути, страховые взносы в социальные фонды – это налоги, так как являются обязательными платежами государству с целью выполнения последним социальных функций.
Плательщиками страховых взносов являются:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
а) организации;
б) индивидуальные предприниматели;
в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Если плательщик относится к нескольким категориям, он уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.
Базой для начисления страховых взносов служит сумма выплат и иных вознаграждений за расчетный период в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.
Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
|
|
|
Датой осуществления выплат и иных вознаграждений является день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника.
В настоящее время действуют следующие тарифы страховых взносов (табл.9):
Таблица 9
Отдельные тарифы страховых взносов
| Пенсионный фонд | ФФОМС | ФСС | Налоговая нагрузка | |||
| Для лиц 1966 год рождения и старше | Для лиц 1967 года рождения и моложе | |||||
| Страховая часть | Страховая часть | Накопительная часть | ||||
| Общий режим (НР) | 5,1 | 2,9 | ||||
| Плательщики, применяющие УСН (НР) | ||||||
| Плательщики, переведенные на ЕНВД (НР) | ||||||
| Общий режим (зарплата за год свыше 512 тысяч рублей) | - | - | - | |||
| Плательщики, применяющие УСН (зарплата за год свыше 512 тысяч рублей) | ||||||
| Плательщики, переведенные на ЕНВД (зарплата за год свыше 512 тысяч рублей) | ||||||
| Организации, оказывающие инжиниринговые услуги | 5,1 | 2,9 | ||||
| Организаций, осуществляющих деятельность в области СМИ (за искл. реклама и эротика) (СМИ) | 20,8 | 14,8 | 3,3 | 2,9 | ||
| Начисления инвалидов и общественных организаций инвалидов (ООИ) | 2,3 | 1,9 | 20,2 | |||
| Плательщики, применяющие ЕСХН (ЕСХН) | ||||||
| Сельскохозяйственные товаропроизводители (СХ) | ||||||
| Организации, заключившие с органами управления ОЭЗ соглашения о ТВД или о туристско-рекреационной деятельности | ||||||
| Хозяйственные общества, созданные после 13.08.09 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с 127-ФЗ (ХО) | ||||||
| Организации осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД (ОДИТ) | ||||||
| Плательщики, применяющие УСН с основным видом деятельности указанным в п. 8 ч.1 ст. 58 212-ФЗ | - | - | ||||
| Аптечные организации и ИП-фармацевты, уплачивающие ЕНВД | ||||||
| НКО, применяющие УСН осуществляющие деятельность в области соц. обслуживания населения, научных разработок, здравоохранения, культуры и искусства, благотворительные организации | ||||||
| Организации, получившие статус участника проекта «Сколково» (ИТС) | - | - | ||||
| Оплата членам экипажей судов, от организаций, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна | - | - | - | - | - | - |
Таким образом, тариф страховых взносов во внебюджетные фонды составляет 30 процентов. При этом установлено, что с суммы, превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов (512 000 рублей), необходимо платить лишь 10% в Пенсионный фонд.
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.
Иностранные граждане или лица без гражданства, временно проживающие или пребывающие на территории РФ, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее 6 месяцев, облагаются взносами в ПФР (п.6, ст. 3, 379-ФЗ). Тариф пенсионных взносов – 22%.
Предприниматели и нотариусы уплачивают за себя соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз. В 2012 году МРОТ составляет 4611 рублей.
Плательщики страховых взносов, не производящие выплат физическим лицам, вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы в размере 2,9 % от стоимости страхового года. Уплата страховых взносов лицами, производится не позднее 31 декабря текущего года, начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию. В случае вступления в добровольные правоотношения с ФСС пособия выплачиваются исходя из среднего заработка, равного МРОТу. При этом исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным законом «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».
|
|
|
Непредставление плательщиком в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля влечет взыскание штрафа: 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
