Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

Налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ)

Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются:

- игровой стол;

- игровой автомат;

- процессинговый центр тотализатора;

- процессинговый центр букмекерской конторы;

- пункт приема ставок тотализатора;

- пункт приема ставок букмекерской конторы.

По каждому из объектов налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

· за один игровой стол – от 25000 до 125000 рублей;

· за один игровой автомат – от 1500 до 7500 рублей;

· за один процессинговый центр тотализатора – от 25000 до 125000 рублей;

· за один процессинговый центр букмекерской конторы – от 25 000 до 125 000 рублей;

· за один пункт приема ставок тотализатора – от 5 000 до 7 000 рублей;

· за один пункт приема ставок букмекерской конторы – от 5 000 до 7 000 рублей.

В случае если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

· за один игровой стол – 25000 рублей;

· за один игровой автомат – 1500 рублей;

· за один процессинговый центр тотализатора – 25000 рублей;

· за один процессинговый центр букмекерской конторы – 25 000 рублей;

· за один пункт приема ставок тотализатора – 5 000 рублей;

· за один пункт приема ставок букмекерской конторы – 5 000 рублей.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. В случае если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее 15-го числа текущего налогового периода.

(раздел VIII НК РФ)

(гл. 26.1 НК РФ)

ЕСХН – система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, установленная НК РФ и применяемая наряду с иными режимами налогообложения. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями вправе добровольно перейти на уплату ЕСХН в порядке, предусмотренном Кодексом.

Организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налогов на прибыль организаций, на имущество организаций, НДС, индивидуальные предприниматели – по уплате НДФЛ, налога на имущество физических лиц, НДС.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Налогоплательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН в определенном НК РФ порядке.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели:

· производящие сельскохозяйственную продукцию,

· осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку

· реализующие эту продукцию.

при условии, что доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции в общем объеме производства составляет не менее 70 процентов.

К сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и животноводства (конкретные виды определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции).

Не вправе переходить на уплату ЕСХН организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров и (или) осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, не вправе до окончания налогового периода переходить на иные режимы налогообложения. Налогоплательщики, перешедшие с уплаты ЕСХН на иной режим налогообложения, имеют право вернуться к специальной системе налогообложения не ранее, чем через один год после того, как утратили право на уплату ЕСХН.

Если организация или индивидуальный предприниматель, перешедшие с уплаты ЕСХН на иной режим налогообложения, признаются налогоплательщиками НДС, то суммы НДС, предъявленные им по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным до перехода на иной режим налогообложения, при исчислении НДС вычету не подлежат.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговый период – календарный год. Отчетный период – полугодие. Налоговая ставка – 6 процентов.

ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода.