Порядок исчисления и сроки уплаты

Налоговая база и налоговые ставки по некоторым видам подакцизных товаров

Особенности применения

Акцизы – федеральный косвенный налог, выступающий в виде надбавки к цене подакцизного товара, имеет ограниченную область применения. Распространяется на определенный перечень товаров.

Подакцизные товары:

1. Спирт этиловый

2. Спиртосодержащая продукция, в т.ч. пиво

3. Табачная продукция

4. Автомобили легковые и мотоциклы

5. Автомобильный бензин

6. Дизельное топливо

7. Моторные масла

Не рассматриваются как подакцизные товары:

1. Лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию, разлитая в емкости не более 100 мл

2. Отходы от производства этилового спирта, используемые в дальнейшем для технологических целей

Налогоплательщики:

¾ Организации

¾ ИП

¾ Лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка в руб. или в % за единицу измерения
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9%	300 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	400 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	500 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Вина шампанские	22 руб. за 1 литр	24 руб. за 1 литр	25 руб. за 1 литр
Вина натуральные	6 руб. за 1 литр	7 руб. за 1 литр	8 руб. за 1 литр
Пиво с объемной долей этилового спирта 0,5-8,6%	12 руб. за 1 литр	15 руб. за 1 литр	18 руб. за литр
Пиво с объемной долей спирта свыше 8,6 %	21 руб. за 1 литр	26 руб. за 1 литр	31 руб. за 1 литр
Сигареты	390 руб. за 1000 шт. плюс 7,5% расчетной стоимости, исчисленной исходя из максимальной розничной цены, но не менее 510 руб. за 1000 шт.	550 руб. за 1000 шт. плюс 8% расчетной стоимости, исчисленной исходя из максимальной розничной цены, но не менее 730 руб. за 1000 шт.	800 руб. за 1000 шт. плюс 8,5% расчетной стоимости, исчисленной исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1040 руб. за 1000 шт.

Налоговый период – 1 месяц.

Отчетный период – 1 месяц.

По акцизам могут применяться 3 вида ставок:

1. Твердые (специфические), выраженные в рублях

2. Адвалорные, выраженные в процентах

3. Смешанные, выраженные в рублях и в процентах

Срок уплаты – до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Срок подачи декларации – до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на установленные НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы акцизов, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиками при приобретении подакцизных товаров, в дальнейшем используемых в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

Тема 3. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Гл. 21 части 2 НК РФ

Себестоимость + прибыль + НДС + акцизы = конечная цена реализации

Цена

НДС, Акциз – косвенные налоги.

Например, предприятие А занимается заготовкой древесины, которое оно продает предприятию Б за 100 руб. плюс НДС. Предприятие Б обрабатывает полученную древесину и продает ее фабрике В за 300 руб. плюс НДС. Произведенная мебель продается населению за 800 руб. плюс НДС. Ставка НДС - 18%. Определить НДС к уплате у предприятий А,Б,В.

Предприятие	НДС исходящий:	НДС входящий:	НДС к уплате
А	18 руб.	0 руб.	18 руб.
Б	54 руб.	18 руб.	36 руб.
В	144 руб.	54 руб.	90 руб.