Налоговая база. ¾ Лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ

Объект налогообложения

Налогоплательщики

¾ Организации

¾ ИП

¾ Лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ

Лица, освобождаемые от обязанностей налогоплательщика:

1. Организации и ИП, если в течение 3-х последовательных месяцев, их налоговая база без НДС в совокупности не превысила 2 млн. руб.!!!!!!

Освобождение получается на основании заявления налогоплательщика сроком на 12 месяцев.

Налогоплательщик обязан контролировать налоговую базу за каждые 3 последовательных месяца. Если в период освобождения произойдет превышение 2 млн. рублей, то с этого момента обязанность по уплате НДС восстанавливается.

2. Организации и ИП, перешедшие на специальные режимы налогообложения.

1. Реализация товаров, работ, услуг и имущественных прав. Передача на безвозмездной основе приравнивается к реализации.

2. Передача товаров, работ, услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

4. и т.д.

Не признается объектом налогообложения:

1. Передача имущества в уставный капитал

2. Передача имущества при реорганизации предприятия его правоприемнику

3. Передача имущества в пределах первоначального взноса при выходе участника из общества

4. И т.д.

Случай	Особенности определения налоговой базы	Момент определения налоговой базы
Реализация товаров, работ, услуг	Исходя из отпускных, указанных в договоре купли-продажи, цен, с учетом акциза, без включения в них НДС, цена определяется с учетом положении ст. 105.3* части 1 НК РФ	Наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки товаров, работ, услуг; день оплаты товаров, работ, услуг
Реализация по товарообменным операциям на безвозмездной основе при оплате труда в натуральной форме	Исходя из отпускных, указанных в договоре купли-продажи, цен, с учетом акциза, без включения в них НДС, цена определяется с учетом положении ст. 105.3* части 1 НК РФ	Наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки товаров, работ, услуг; день оплаты товаров, работ, услуг
Передача товаров, работ, услуг для собственных нужд, расходы на которые не относятся на издержки производства	Исходя из стоимости идентичных (однородных) товаров, а при их отсутствии – исходя из рыночных цен с учетом акциза и без НДС	День передачи товаров, работ, услуг
При осуществлении деятельности по договорам комиссии	Сумма дохода, полученная в виде вознаграждений	Наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки товаров, работ, услуг; день оплаты товаров, работ, услуг
Авансовые платежи (предоплата)	Сумма авансового платежа с учетом НДС	День поступления авансового платежа
Реализация услуг по производству продукции из давальческого сырья	Стоимость обработки, переработки с учетом акцизов без НДС	Наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки товаров, работ, услуг; день оплаты товаров, работ, услуг
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления	Стоимость выполненных работ, исходя из всех расходов на их выполнение	Последний день месяца каждого налогового периода
Организация налоговый агент **	Сумма дохода от реализации с учетом налога	Наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки товаров, работ, услуг; день оплаты товаров, работ, услуг

*существует налоговый контроль за ценами, указанными в сделках между взаимозависимыми лицами

**организации и ИП являются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того выполняют они обязанности налогоплательщика или нет

¾ Арендаторы федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества

¾ При приобретении на территории РФ товаров, работ, услуг у иностранных лиц.

¾ При реализации конфискованного имущества по решению суда.

При реализации товаров, работ, услуг предприятие обязано выставлять покупателю соответствующую сумму НДС. При продаже выставляется счет-фактура, на основании выставленных счетов-фактур формируется книга продаж, в которой собирается весь исходящий НДС.