Налоговая база. Порядок исчисления и сроки уплаты

Объект налогообложения

Налогоплательщики

Порядок исчисления и сроки уплаты

Налоговые ставки по НДС

1. 0% - по товарам, работам, услугам, попадающим под таможенный режим экспорта, по работам, услугам в космическом пространстве

2. 10% - продовольственные товары, товары для детей, медицинские товары, книжная продукция

3. 18% - по всем остальным категориям товаров, включая продовольственные подакцизные

Расчетные ставки 18/118 и 10/110 применяются к налоговой базе, определяемой с учетом НДС (авансовые платежи, или предприятие – налоговый агент)!!!!!!

Налоговые вычеты (НДС входящий)

1. Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг поставщиком.

Как только пришло право собственности формируется НДС, независимо от факта оплаты.

2. Суммы НДС по основным средствам и нематериальным активам.

3. Сумма НДС, уплаченная с авансовых платежей при реализации товаров, работ, услуг за которые поступила предоплата.

4. Сумма НДС, предъявленная налогоплательщику подрядными организациями при проведении капитального строительства либо монтажа основных средств, а также по приобретенным товарам для выполнения строительно-монтажных работ.

5. Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами

Налоговый период – 1 квартал.

Отчетный период – 1 квартал.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 20 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Пример:

1 квартал 60 000

20 000 до 20.04

20 000 до 20.05

20 000 до 20.06

Тема 4 – Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ)

Гл 23 части 2 НК РФ

Физические лица, резиденты и нерезиденты РФ!!!!

Все доходы физического лица:

¾ ЗП

¾ Призы

¾ Доходы от сдачи имущества в аренду

¾ Доходы от реализации движимого и недвижимого имущества

¾ Доходы по вкладам в банк

¾ Материальная выгода

¾ И другие

Таблица – Особенности определения налоговой базы

Объект налогообложения	Налоговая база
Доходы, ставка налога на которые 13%	Налоговая база определяется с учетом налоговых вычетов, предусмотренных НК РФ. Если сумма вычетов больше доходов, то налоговая база признается равной нулю. Вычеты на следующий налоговый период не переносятся, кроме имущественного налогового вычета по приобретению жилья.
Доход, полученный в натуральной форме	Стоимость этих товаров с учетом НДС и акцизов
Доход в виде материальной выгоды	Налоговая база определяется как положительная разница между 2/3 ставки рефинансирования и процентами, причитающимися по заемным средствам (по валютным займам 9%).
Доходы от долевого участия в деятельности организации (дивиденды)	Сумма налога, полученная за пределами РФ определяется налогоплательщиком самостоятельно, суммы дивидендов, полученных на территории РФ сумма налога удерживается организацией, выплачивающей дивиденды.
Доходы в виде процентов от вкладов в банк	Облагаются суммы процентов, превышающие: По рублевым вкладам – ставка рефинансирования + 5 пунктов; По валютным вкладам – 9%.

Налоговые ставки см практику

Налоговые льготы по НДФЛ (не облагаемые доходы)

1. Государственные пособия (кроме пособия по временной нетрудоспособности)

2. Государственные пенсии

3. Компенсационные выплаты (командировочные расходы по нормам)

4. Доходы, не превышающие 4 000 рублей по каждому из оснований за налоговый период:

¾ Подарки

¾ Материальная помощь

¾ Оплата медикаментов работнику и членам его семьи

¾ Выигрыши и призы

5. Доходы ИП по деятельности, облагаемой ЕНВД или УСНО.