Порядок исчисления и сроки уплаты. Выплаты, неподлежащие обложению

Тарифы страховых взносов

Выплаты, неподлежащие обложению

Объект обложения страховыми взносами

Плательщики страховых взносов

Тема 5 – Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Федеральный закон №212 – ФЗ от 24 июля 2009 года

Все плательщики делятся на 2 категории:

1. Лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, ИП, физические лица.

2. ИП, адвокаты, нотариусы (лица, не производящие выплаты другим физическим лицам).

Если ИП относится к 1-й и ко 2-й категории, то он платит по всем основаниям.

Таблица – Объект обложения страховыми взносами

Категория плательщиков	Объект обложения
1-я категория плательщиков	Выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг
2-я категория плательщиков	Стоимость страхового года

Таблица – Облагаемая база по страховым взносам

Категория плательщиков	Облагаемая база
1-я категория плательщиков	Определяется в отношении каждого физического лица нарастающим итогом с начала года в сумме, не превышающей 415 тыс. рублей, скорректированных на коэффициент инфляции (на 2012 год предел составляет 512 тыс. рублей)
2-я категория плательщиков	Определяется исходя из стоимости страхового года как произведение МРОТ * 12*2. (c 1.01.2013)

1. Государственные пособия

2. Все виды компенсационных выплат (командировочные расходы)

3. Сумма оплаты за обучение за своего работника

4. Сумма материальной помощи, не превышающей 4 тыс. рублей

5. И другие

1. Пенсионный фонд – 22% (4% - дополнительный тариф для некоторых категорий работников)

2. ФСС – 2,9%

3. Федеральный фонд ОМС – 5,1%

4. Итого – 30% (34%)

Порядок начисления взносов в ПФ предусматривает разбиение взносов на страховую и накопительную часть на основании возраста физического лица.

Таблица – Тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ

Тариф	Лица 1966 года рождения и старше	Лица 1967 года рождения и моложе
Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
Солидарная часть	Индивидуальная часть	Солидарная часть	Индивидуальная часть
26%	10%	16%	10%	10%	6%

Солидарная часть предназначена для формирования денежных средств в целях выплаты в фиксированном базовом размере трудовой пенсии.

Индивидуальная часть предназначена для формирования денежных средств застрахованного лица и учитываемая на его индивидуальном счете в целях определения суммы расчетного пенсионного капитала.

Расчетный период – календарный год.

Отчетный период – 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Таблица – Порядок исчисления и сроки уплаты

Категория плательщиков	Сроки уплаты
1-я категория плательщиков	Плательщики взносов обязаны уплачивать ежемесячные авансовые платежи до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены начисления физическим лицам (начислена ЗП за январь, уплата страховых взносов до 15 февраля) Расчет по страховым взносам подается в ПФ РФ до 1-го числа второго месяца, следующего за расчетным периодом Расчет в ФСС до 15 числа месяца, следующего за расчетным периодом
2-я категория плательщиков	Страховые взносы уплачиваются в течение отчетного периода и должны быть полностью погашены до 31 декабря Расчет подается в ПФ РФ до 1 марта года, следующего за отчетным периодом