Единый налог на вмененный доход

Перечень расходов, учитываемых при УСН, является закрытым.

Главное преимущество УСН – уплачивать один (единый) налог вместо нескольких наиболее значимых.

Единый налог уплачивается вместо:

для организаций:

• налог на прибыль организаций;
• НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ);
• налог на имущество организаций.

для индивидуальных предпринимателей:

• налог на доходы физических лиц;
• НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ);
• налог на имущество физических лиц.

Плательщики:

v индивидуальные предприниматели;

v организации, если у них по итогам 9 месяцев текущего года доход по реализации без учета НДС не превысил: 45 000 000 руб.

Для перехода на УСН необходимо подать заявление в налоговый орган с 1 октября по 30 ноября предшествующего года. Переход и возврат к упрощенной системе налогообложения осуществляется добровольно.

Объект единого налога выбирается налогоплательщиком самостоятельно и может быть изменен через год.

Варианты объекта:

v Доходы - ставка 6%;

v (доходы – расходы) - ставка от 15 % до 5 %.

Расходы определяются в соответствии со статьей 346.16 НК РФ.

Доходы и расходы определяются по кассовому методу!

Если объект - доходы, сумма единого налога (авансовых платежей) может быть уменьшена на сумму страховых взносов в ПФ РФ, ФСС, ФОМС, страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50 %.

Если в качестве объекта выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, то налогоплательщика могут обязать заплатить минимальный налог (1 % от доходов) если:

ü единый налог меньше минимального;

ü отсутствует налоговая база по единому налогу.

Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды – квартал, полугодие, 9 месяцев.

Порядок уплаты налога:

По итогам каждого отчетного периода уплачиваются авансовые платежи. Доходы рассчитываются нарастающим итогом с начала года.

Налог по итогам календарного года уплачивается с подачей декларации организациями не позднее 31 марта следующего года, индивидуальными предпринимателями – не позднее 30 апреля следующего года.

Законодательная база по ЕНВД – глава 26.3 НК РФ и закон СПб «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» от 04.06.03 № 299-35.

Принципиальное отличие ЕНВД от других систем налогообложения заключается в том, что налоговая база определяется не на основе фактических результатов финансовой деятельности налогоплательщика, а на основе определенной расчетным путем доходности различных видов деятельности.

Переход на ЕНВД является обязательным, если субъект занимается определенными видами деятельности.

Плательщики:

Плательщики ЕНВД – организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие в СПб следующие виды деятельности:

· оказание бытовых услуг;

· оказание ветеринарных услуг;

· оказание услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств;

· услуги платных автостоянок;

· услуги по перевозке пассажиров и грузов транспортными средствами при использовании не более 20 транспортных средств;

· розничная торговля (в случае торговли через торговые залы, площадь зала не должна превышать 150 кв. м.);

· услуги общественного питания (с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м.);

· размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;

· услуги по передаче в аренду торговых мест и земельных участков.

ЕНВД заменяет собой:

1. для организаций:

v налог на прибыль организаций;

v НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ);

v налог на имущество организаций.

2. для индивидуальных предпринимателей:

v налог на доходы физических лиц;

v НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ);

v налог на имущество физических лиц.

Объект налога – вмененный доход, т.е. потенциально возможный доход налогоплательщика за вычетом потенциально необходимых расходов, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, влияющих на получение такого дохода.

Налоговая база определяется как произведение:

· физических показателей, характеризующих вид деятельности (количество работников, площадь торгового зала, количество автотранспорта, количество торговых мест);

· базовой (ежемесячной) доходности на единицу физического показателя;

· повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности (К1 – коэффициент-дефлятор; К2 – коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности).

К1 определяется каждый год. К2 определены региональным законом.

Вмененный доход = Кол-во ФП*БД*К1*К2

2012: К1=1,4942

Ставка налога – 15 %.

Налоговый период – квартал.

ЕНВД = Кол-во ФП*БД*К1*К2*3*0,15

Порядок и сроки уплаты налога:

v По итогам налогового периода представляется налоговая декларация не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода;

v Уплата ЕНВД производится не позднее 25 числа первого месяца следующего квартала.

Сумма единого налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов а также на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50 %.

ЕНВД с 2013 года перестает быть обязательным для определенных видов деятельности.

С 2013 года в силу вступает новая глава НК РФ «Патентная система налогообложения». На основе патента смогут работать ИП, использующие труд менее 15 наёмных работников. Предприниматель будет иметь право применять эту систему, если по итогам налогового периода доходы от реализации не превысят 60 000 000.

Стоимость патента рассчитывается на основе потенциального дохода ИП (определяется региональными законами для каждого вида деятельности, потенциальный доход в рамках 100 000 – 1 000 000, в крупных городах до 3 000 000, до 10 000 000). Стоимость патента равна 6% от потенциального дохода.

Заявление о переходе на УСН с 2013 года можно подать до 31.12.

Косвенные налоги

1. Налог на добавленную стоимость
2. Акцизы
3. Таможенные пошлины

История и экономическое содержание НДС

В 1954 г. французский экономист М. Лоре предложил НДС в качестве альтернативы налогу с оборота. В настоящее время НДС введен практически по всей Европе, и принципы взимания этого налога незначительно отличаются в разных странах. Обложение НДС охватывает оборот внутреннего рынка страны и оборот, складывающийся при внешнеторговых операциях.

Причины популярности НДС в Европе:

1) Обеспечивает стабильные поступления в бюджет

2) Выгоднее облагать налогом расходы конечных потребителей, нежели доходы, имущество, затраты производителей

3) Выступал условием вступления в Европейский Экономический Союз

НДС был призван заменить собой налог с оборота и ликвидировать присущий ему «каскадный эффект». Налог с оборота – многоступенчатый налог, базой которого является валовая стоимость товара на каждой стадии его движения от первичного производителя до конечного потребителя.

НДС также многоступенчатый налог, но налогообложению подлежит лишь часть стоимости товара (добавленная стоимость), появившаяся на очередной стадии движения товара.

Несмотря на название добавленная стоимость не является объектом НДС. Ликвидация «каскадного эффекта» достигается за счет применения инвойсного метода расчета НДС.

Механизм действия НДС:

Этапы движения товара	Стоимость покупки без НДС	Стоимость продажи без НДС	НДС при покупке	НДС при продаже	НДС в бюджет
Первичный производитель	-	10 000	-	10 000*0,18 = 1 800	1 800
Обрабатывающая отрасль	10 000	+ 10 000 = 20 000	1 800	20 000*0,18 = 3 600	3 600 – 1 800 = 1 800
Оптовый продавец	20 000	+ 5 000 = 25 000	3 600	25 000*0,18 = 4 500	4 500 – 3 600 = 900
Розничный продавец	25 000	+ 15 000 = 40 000	4 500	40 000*0,18 = 7 200	7 200 – 4 500 = 2 700
Конечный потребитель	40 000	-	7 200	-	Сумма НДС в бюджет = 7 200 Итоговая цена = 47 200

НДС, введенный в РФ в 1991 году, стал одним из главных налогов, обеспечивающих доходы бюджета.

Законодательная база по НДС – глава 21 НК РФ.

НДС – федеральный налог, величина которого прибавляется к цене товара и оплачивается покупателем.

Место реализации - ключевое понятие, используемое при исчислении НДС, поскольку объектом обложения НДС является реализация товаров только на территории России. На этом принципе базируется система косвенного налогообложения, т.е. товары должны облагаться налогом в месте их потребления.