Ограничения по УСН

ТСН

Субъекты малого предпринимательства

Обобщенные сведения о налоге на прибыль организаций

Прибыль, полученная налогоплательщиком, является объектом налогообложения. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли.

В законодательном порядке установлена налоговая база, равная нулю, в случае, если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

• прибыль организации определяется по данным налогового учета

• плательщики обязаны утвердить приказом отдельную учетную политику для целей налогообложения, разработать и вести регистры налогового учета

Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства

1) Общий режим налогообложения (ТСН – традиционная система налогообложения).

2) Упрощенная система налогообложения (УСН).

3) Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Середина 70х гг в Европе кризис (начался с нефтяного), активно развивается малое предпринимательство.

В первой половине 90х гг в РФ. Закон 1995 года о поддержке малого предпринимательства.

Критерии отнесения субъектов к малым предприятиям сформулированы в Федеральном законе от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»

Малые предприятия – организации, работающие по традиционной системе налогообложения, уплачивают те же налоги, что и обычные организации, главным из которых является налог на прибыль.

Индивидуальные предприниматели уплачивают НДФЛ особым образом:

v на основе данных о предполагаемом доходе, представленных налогоплательщиком, налоговым органом рассчитывается сумма НДФЛ за год, а в течение налогового периода индивидуальный предприниматель уплачивает авансовые платежи (к 15.07 – половина годовой суммы НДФЛ; к 15.10 – четверть суммы; к 15.01 – четверть суммы).

v по окончании налогового периода индивидуальный предприниматель подает декларацию о доходах, в которой указывается фактический размер полученного дохода и документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением предпринимательского дохода. В соответствии с новыми данными определяется налоговая база и пересчитывается годовая сумма налога.

ИП заявил предполагаемый доход за текущий год 98 000. Фактический доход 198 900. Гражданин – герой РФ. Расходы – 40 200.

Авансовые платежи: (98 000 – 500*12)*0,13=11 960

К 15.07: 11 960 02 = 5 980

К 15.10: 2 990

К 15.01: 2 990

НДФЛ по итогам года: (198 900 – 40 200 – 500*12)*0,13=19 851

К доплате: 7 891

Применение специальных режимов налогообложения в отношении субъектов малого предпринимательства обусловлено необходимостью решения следующих задач:

• Стимулирование их предпринимательской деятельности
• Упрощение процедур расчета и сбора налогов
• Ликвидация условий для сокрытия доходов и ухода от уплаты налогов

Условия перехода на УСН:

• средняя численность работников за налоговый период не превышает 100 человек;
• доход по итогам отчетного (налогового) периода – не выше 60 000 000;
• остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов – не выше 100 млн. руб.;
• доля непосредственного участия других организаций – не более 25% (кроме организаций с уставным капиталом общественных организаций инвалидов).

Не вправе применять УСН:

• организации, имеющие филиалы, представительства;
• банки;
• страховщики;
• инвестиционные фонды,
• негосударственные пенсионные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, игорным бизнесом;
• частные нотариусы, адвокаты;
• бюджетные учреждения.