Внереализационные расходы
Расходы, связанные с производством и реализацией
· материальные расходы
· расходы на оплату труда
· суммы начисленной амортизации
· прочие расходы
· На содержание переданного по лизингу имущества
· Проценты по долговым обязательствам
· Расходы на организацию выпуска ценных бумаг
· В виде курсовой разницы
· На создание резервов по сомнительным долгам
· Судебные расходы и арбитражные сборы
Порядок признания доходов и расходов:
v Метод начислений (по отгрузке (как факту передачи прав собственности))
Датой получения дохода считается дата реализации товаров (работ, услуг). С этого же момента возникает обязанность по уплате налога на прибыль организаций в бюджет.
Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств или иного имущества.
Аналогичный подход закреплен в отношении расходов
v Кассовый метод (по оплате)
Налогоплательщику оставлено право определения доходов и расходов по оплате.
Но это при условии, что в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (в предусмотренных случаях убытки), осуществленные налогоплательщиком
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (главное – намерение, а не факт увеличения прибыли).
Расходы подразделяются на: расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы.
Перечень обоснованных расходов открыт. Главное, суметь обосновать в документации.
Необоснованным чаще всего признаются представительские расходы.
Затраты на приобретение:
ü сырья, материалов, запасных частей, комплектующих изделий и полуфабрикатов, топлива, воды, электроэнергии, которые используются при производстве товаров, а также для обеспечения технологического процесса
ü работ и услуг производственного характера, выполняемых исполнителями
ü расходы на содержание и эксплуатацию фондов природоохранного назначения.
На основании учетной политикой для целей налогообложения списание расходов по сырью и материалам производят исходя из четырех методов оценки: по себестоимости единицы запасов, по средней себестоимости, по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО), по себестоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).