Уплаты любого налога

В организованный процесс

В практике налогообложения.

Основные принципы налогообложения, сформулирован­ные в статье 3 НК РФ, следующие:

принцип всеобщности и равенства, т.е. все обязаны пла­тить налоги, но с учетом фактической способности к уплате;

принцип справедливости, т.е. налоги не могут иметь дис­криминационный характер;

принцип экономической обоснованности, т.е. налоговые платежи не должны быть произвольными, а должны иметь эко­номический смысл и обоснование;

принцип законности, т.е. должна соблюдаться правовая форма установления и введения налоговых платежей;

принцип защиты прав и интересов налогоплательщика, т.е. толкование в его пользу всех неустранимых сомнений, про­тиворечий, неясностей;

принцип определенности, т.е. должны быть определены все элементы налогообложения по каждому налогу (сбору).

1.3. Элементы, входящие

При введении налоговых платежей должны быть определены основные элементы:

1. субъект налогообложения (налогоплательщик) юридиче­ское или физическое лицо, на котором лежит обязанность по плате налога (права и обязанности см. таблицу);

2. объект налогообложения - это права (имущественные и неимущественные), действия и результаты деятельности субъектов налогообложения, с которыми возникает
обязанность по уплате налогов; по НК ими могут быть операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выпол­ненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, связанную с налоговым обяза­тельством;

3. налоговая база - это стоимостная, физическая или иная (на­пример, объемно-стоимостная) характеристика объекта об­ложения, на основе которой за определенный налоговый пе­риод по данным бухгалтерского или налогового учета происходит исчисление налога;

4. налоговый период - это срок, по окончании которого опре­деляется налоговая база и исчисляется сумма налога, он мо­жет совпадать с календарным годом (как в России) и отли­чаться от него (в Великобритании, например, налоговый год длится с 1 апреля одного календарного года по 31 марта дру­гого), налоговый период следует отличать от отчетного периода (т.е. срока составления и предоставления отчетности в налоговые органы), он может состоять из нескольких отчет­ных периодов;

5. налоговая ставка - это величина налоговых исчислений на единицу измерения налоговой базы;

6. порядок исчисления налога - это последовательность дей­ствий налогоплательщика по определению суммы налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налого­вой базы, налоговой ставки и налоговых льгот;

7. порядок уплаты - это последовательность внесения исчис­ленной суммы налога в бюджет (разовая уплата, например, налога на наследуемое имущество; ежеквартально нарас­тающим итогом, например, налога на имущество юридиче­ских лиц; ежегодно, двумя равными долями не позднее 15 октября и 15 декабря, для земельного налога) в наличной или безналичной форме;

8. срок уплаты - это календарная дата, истечение налогового периода или указание на событие, которое должно произойти, либо действие, которое должно быть совершено, с на­ступлением которых возникает обязанность по уплате нало­га (сбора).

9. налоговая льгота - полное или частичное освобождение налогоплательщика от
налогообложения в соответствии с действующим законодательством (необлагаемый тт
доход, налоговый вычет, скидка).

БИЛЕТ26 Состав и класс-ция налогов.

Важное значение для определения роли и места налога в системе налогообложения недвижимости имеет классификация налогов.

Она проводится по следующим признакам:
I. по уровню установления: федеральные, региональные, местные.

К федеральным относятся:

1. налог на добавленную стоимость;
2. акцизы;
3. налог на прибыль (доход) организаций;
4. налог на доходы от капитала;

5. налог на доходы физических лиц

6. единый социальный налог

7. государственная пошлина;

8. таможенная пошлина и таможенные сборы;

9. налог на пользование недрами;

10. налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11. налог на дополнительный доход от добычи углеводо­родов;

12. сбор за право пользования объектами животного мира и
водными биологическими ресурсами;

13. лесной налог;

14. водный налог;

15. экологический налог;

16. федеральные лицензионные сборы.
К региональным относятся:

1. налог на имущество организации;

2. налог на недвижимость;

3. дорожный налог;

4. транспортный налог;

5. налог с продаж;

6. налог на игорный бизнес;

7. региональные лицензионные сборы.
К местным относятся:

1. земельный налог;

2. налог на имущество физических лиц;

3. налог на рекламу;

4. налог на наследование или дарение;

5. местные лицензионные сборы (сбор за выдачу ордера на квартиру, налог на строительство объектов производст­венного назначения в курортной зоне и др.).

2. по способу изъятия: прямые и косвенные.

Прямые взимаются государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли,

процентов) или с имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг и т.д.).

Налог вносится плательщиком непосредственно в казну государства.

Косвенные - это налоги на товары, услуги, которые фиксируются в виде надбавки к цене

или тарифу. Здесь сумма налога, полученная при их реализации от покупателя

перечисляется государству. Следовательно, формально, косвенный налог уплачивает

владелец (продавец товара, услуги), реально - его покупатель.

3. по субъектам налогообложения:

• налоги с физических лиц;
• налоги с юридических лиц;
• смешанные, уплачиваемые и физическими и юридическими лицами.

4. по уровню бюджета, в который зачисляется налог (сбор):

· одноуровневые, т.е. налоговый платеж в полном объеме по­ступает в тот или иной бюджет (внебюджетный фонд);

· разноуровневые, т.е. в соответствии с заданной бюджетным законодательством пропорцией налог поступает одновремен­но в разные бюджеты;

5. по объектам обложения:

• налоги на имущество (на имущество физических лиц, юриди­ческих лиц);
• ресурсные налоги (земельный налог);
• налоги на доход или прибыль (налог на прибыль, налог на доходы физических лиц);
• налоги на действия (хозяйственные акты, финансовые опера­ции, обороты по реализации - НДС, госпошлина за нотари­альное удостоверение купли-продажи недвижимости);
• прочие, включающие разные сборы (налог на наследование недвижимости; налог на недвижимость, переходящую в по­рядке дарения).

6. по источникам обложения:

• себестоимость (издержки производства и обращения) - зе­мельный налог, налог на пользователей автомобильных дорог;

• включаемые в продажную цену (и применительно к объектам недвижимости, увеличивающие их стоимость при оценке);

• относимые на финансовый результат (т.е. на прибыль до налогообложения) - это налог на рекламу, налог на имущество юридических лиц;

• прибыль, остающаяся в распоряжении налогоплательщика - налог на прибыль, налог на доходы по операциям с ценными бумагами;

• удерживаемые из доходов налогоплательщика - налог на до­ходы физических лиц.

7. по периодичности уплаты:

• срочные, связанные с моментом возникновения объекта об­ложения налог на имущество, переходящее в порядке насле­дования или дарения, земельный налог;
• периодично-календарные, которые исчисляются в течение срока установленного календарно (ежеквартальные, ежеме­сячные, ежегодные - налог на прибыль, НДС, налог на имущество юридических лиц);

8. по налоговой технике:

• твердые, устанавливаемые в абсолютной величине на едини­цу обложения;
• пропорциональные, устанавливаемые в одинаковом размере к объекту обложения без учета его величины;
• прогрессивные, предусматривающие рост ставки с увеличе­нием объекта обложения;
• регрессивные, которые уменьшаются по мере роста дохода.
  9. по способу обложения:
• «у источника», когда изъятие налога происходит до получе­ния дохода его владельцем;
• «по декларации», когда взимание налога происходит после предъявления налогоплательщиком официального заявления (декларации) о полученных доходах;
• «по кадастру» - взимание налога по реестру, включающему перечень типичных объектов обложения, классифицируемых

БИЛЕТ 27 Система основных прямых налогов.