Налогоплательщики и объект налогообложения

Тема 5. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ВЗНОСОВ, ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ, НЕ ПРОИЗВОДЯЩИМИ ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ

Индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы (лица из группы 2), не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают страховые взносы в ПФР и федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

При этом стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

Тарифы страховых взносов для этой категории плательщиков аналогичны тем, которые установлены для плательщиков, осуществляющих выплаты физическим лицам.

Так, в 2012 году при исчислении стоимости страхового года, исходя из которой определяется размер страховых взносов в Пенсионный фонд России и федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, применяются соответствующие тарифы страховых взносов: ПФР -26%, ФФОМС -5.1%. Что касается минимального размера оплаты труда (МРОТ), то на 1 января 2012 года ее размер составляет 4611 рублей.

Плательщики страховых взносов (индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой) исчисляют страховые взносы «за себя» самостоятельно и уплачивают их за расчетный период (за год) не позднее 31 декабря текущего календарного года.

При этом сумма страховых взносов исчисляется плательщиками отдельно в отношении ПФР, ФФОМС.

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в фонды на соответствующие счета Федерального казначейства.

Бухгалтерский учет расчетов по страховым взносам осуществляется в следующем порядке.

Начисление: Д20 (23,25,26,44) К69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Начисление выплат за счет ФСС РФ: Д69 К70.

Уплата взносов: Д69 К51.

При изучении темы Вы узнаете:

1) налогоплательщиков и объект налогообложения;

2) налоговую базу и порядок ее определения;

3) налоговый и отчетный периоды. Налоговую ставку;

4) налоговые льготы;

5) порядок исчисления и уплаты налога;

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым Кодексом РФ (гл.30) и законами субъектов РФ. Устанавливая налог, законодательные органы субъекта РФ определяют:

1) налоговую ставку (в пределах, установленных Налоговым Кодексом РФ);

2) порядок и сроки уплаты;

3) налоговые льготы;

4) форму отчетности по налогу.

Налогоплательщиками налога признаются:

· российские организации;

· иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).