Ставки 10 и 18 процентов

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации продовольственных товаров и товаров детского ассортимента, перечни которых приведены в НК РФ, печатной продукции и медицинских товаров. К ним в частности относятся:

продовольственные товары:

мясо и мясопродукты (кроме деликатесов);

молоко и молокопродукты;

масло растительное и маргарин;

сахар и соль;

хлеб и хлебобулочные изделия;

крупа, мука и макаронные изделия;

живая рыба (за исключением ценных пород), море- и рыбопродукты, (кроме деликатесов)

продукты детского и диабетического питания;

овощи (включая картофель)

и ряд других продовольственных товаров.

товары для детей:

трикотажные изделия;

швейные изделия кроме изделий из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика;

обувь, кроме спортивной;

детские кровати и коляски;

школьные принадлежности (тетради, пеналы и т.п.);

игрушки;

и ряд других товаров детского ассортимента.

печатная продукция и связанные с ней работы и услуги:

периодические печатные издания, за исключением изданий рекламного или эротического характера;

книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;

В целях налогообложения под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год.

В целях налогообложения к периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся периодические печатные издания, в которых реклама превышает 40 процентов объема одного номера периодического печатного издания;

Ставка 10 процентов применяется в отношении лекарственных средств и изделий медицинского назначения, конкретные виды которых определяются Правительством РФ.

В отношении остальных товаров, работ и услуг, не отнесенных к налогообложению по ставке 0 и 10 процентов, действует ставка 18%

В некоторых случаях должны применяться расчетные ставки. Это связано с получением налогоплательщиком сумм, в составе которых НДС не выделен, поэтому его необходимо определить расчетным путем.

Расчетные ставки применяются в следующих случаях:

· при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг, например, в виде частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), предоставления финансовой помощи на пополнение фондов специального назначения и т.п.;

· при удержании налога налоговыми агентами налогоплательщиков – иностранных лиц;

· при реализации имущества, учитываемого с НДС или товаров (работ, услуг), приобретенных на стороне и учитываемых с налогом на добавленную стоимость.

В зависимости от того, по какой ставке облагаются товары работы и услуги, полученные суммы составляют соответственно 110 и 118 налоговой базы. Поэтому расчетная налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной для данных товаров (работ, услуг) к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. Следовательно, расчетные ставки составят - 15,25% (от 18%) и 9,09% (от 10%).

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации применяются налоговые ставки, 10 или 18 процентов, в зависимости от вида ввозимых товаров.

С помощью дифференциации налоговыхставок реализуется регулирующая функция налога. Пониженные ставки установлены в отношении экспортных операций и реализации социально значимых товаров, работ и услуг.

В качестве льгот по НДС можно рассматривать освобождение некоторых операций от обложения налогом.

В ст.149 НК РФ определен широкий круг операций, освобождаемых от обложения налогом на добавленную стоимость. Освобождение операций по реализации товаров и услуг, а также ввозу некоторых товаров на территорию РФ направлено на решение социально-экономических проблем. В этом проявляются возможности использования налогов в качестве инструмента государственного регулирования социальной и экономической сфер.

В число освобождаемых от налогообложения операций по реализации товаров, предоставлению услуг, выполнению работ, в частности, входят следующие:

· реализация многочисленных видов медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ и предоставление услуг медицинских учреждений;

· предоставление услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемые государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми определена органами здравоохранения или органами социальной защиты населения;

· предоставление услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;

· реализация продуктов питания, произведенных столовыми учебных заведений и медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в этих учреждениях;

· предоставление услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (кроме такси, в том числе маршрутного), морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (кроме такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении;

· предоставление ритуальных услуг;

· реализация почтовых марок (за исключением коллекционных), маркированных открыток и конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению Правительства РФ и (или) законодательных (представительных) органов субъектов РФ;

· оказание услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;

· оказание услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного или воспитательного процесса;

· выполнение работ в рамках реализации целевых социально-экономических программ жилищного строительства для военнослужащих, при условии финансирования этих работ за счет займов или кредитов, предоставляемых международными организациями, правительствами иностранных государств, иностранными организациями или физическими лицами в соответствии с межправительственными или межгосударственными соглашениями, одной из сторон которых является РФ;

· предоставление услуг оказываемых учреждениями культуры и искусства в сфере культуры и искусства, в т.ч.:

услуг по предоставлению напрокат аудио-, видеоносителей из фондов названных учреждений, музыкальных инструментов, театрального реквизита, животных, экспонатов и книг;

услуг по изготовлению копий в учебных целях и учебных пособий, фотокопированию, ксерокопированию, микрокопированию с печатной продукции, музейных экспонатов и документов из фондов таких учреждений;

реализация входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности;

реализация программ на спектакли и концерты, каталогов и буклетов.

· реализация товаров (за исключением подакцизных) работ, услуг (за исключением посреднических), производимых и реализуемых общественными организациями инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80 процентов;

· осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации);

· оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами:

· осуществление НИОКР, финансируемых за счет государственных средств (бюджет и внебюджетные фонды):;

· реализация жилья (жилых помещений и долей в них).

Помимо названных выше еще целый ряд операций не подлежит обложению НДС. Вывод из-под налогообложения НДС отдельных операций способствует повышению доступности социально значимых товаров и услуг для всех социальных слоев и групп населения.

Налогоплательщик, которые осуществляют операции, подлежащие налогообложению, и операции, освобождаемые от налогообложения, обязаны вести раздельный учет таких операций.

В статье 150 определены льготы в отношении ввоза товаров на территорию РФ.

Не подлежит налогообложению в числе прочего ввоз на таможенную территорию РФ:

· товаров (кроме подакцизных), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) РФ;

· важнейших жизненно необходимых: изделий медицинского назначения; медицинской техники; протезно-ортопедических изделий, технических средств для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, линз и оправ для очков, за исключением солнцезащитных;

· всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену;

· технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций.

Вывод из-под налогообложения отдельных операций по ввозу товаров на таможенную территорию РФ также направлен на решение социально-экономических проблем.