Налога на прибыль в отношении

Налогообложение индивидуальных предпринимателей: оценка современного состояния, механизм взимания.

Литература:

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть). Кодекс Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г. № 71-З (Раздел V «Республиканские налоги, сборы (пошлины) Глава 16 «Подоходный налог с физических лиц», Раздел VII «Особые режимы налогообложения» Глава 34 «Налог при упрощенной системе налогообложения», Глава 35 «Единый налог с индивидуальных предпринимателей иных физических лиц»)

В зависимости от применяемого порядка налогообложения индивидуальных предпринимателей можно классифицировать следующим образом:

1. Предприниматели, уплачивающие подоходный налог и иные налоги и сборы, предусмотренные законодательством (общий порядок налогообложения);

2. Предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога;

3. Предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения для малого бизнеса.

На упрощенную систему могут претендовать ИП с размером годовой выручки не более 4,1202 млрд. руб.

ИП с выручкой не более 1177,2 млн. руб. в год могут применять УСН без уплаты налога на добавленную стоимость. ИП с выручкой не более 1177,2 млн. рублей в год, осуществляющие розничную торговлю и (или) оказывающие услуги общественного питания, вправе использовать в качестве налоговой базы валовой доход, рассчитываемый в виде разницы между валовой выручкой и покупной стоимостью реализованных товаров за отчетный период.

Остальные ИП уплачивают в обязательном порядке НДС.

Не вправе применять упрощенную систему индивидуальные предприниматели производящие подакцизные товары; производящие и (или) реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней; занимающиеся игорным бизнесом; осуществляющие лотерейную деятельность; туристическую деятельность; профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг; деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы; деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон или Парка высоких технологий; деятельность, деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;

. При применении упрощенной системы сохраняется общий порядок уплаты:

налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

государственной пошлины;

патентных пошлин;

консульского сбора;

оффшорного сбора;

гербового сбора;

дивидендов и приравненных к ним доходов;

прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг;

обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты;

налога на добавленную стоимость, за исключением индивидуальных предпринимателей, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 1177,2 млн. рублей;

налога на недвижимость со стоимости принадлежащих индивидуальным предпринимателям зданий и сооружений (их частей), не используемых в предпринимательской деятельности;

Налоговой базой признается валовая выручка, определяемая как сумма выручки, полученной за отчетный период индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и доходов от внереализационных операций.

Индивидуальные предприниматели, валовая выручка которых не превышает 1 177,2 млн. рублей в год, осуществляющие розничную торговлю и (или) оказывающие услуги общественного питания, вправе использовать в качестве налоговой базы валовой доход, рассчитываемый в виде разницы между валовой выручкой и покупной стоимостью реализованных товаров за отчетный период.

Ставка налога при упрощенной системе устанавливается:

8 процентов – для индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

6 процентов – для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость;

3 процента – для индивидуальных предпринимателей в отношении выручки от реализации товаров за пределы Республики Беларусь;

15 процентов – для индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход.

Для индивидуальных предпринимателей с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, перечисленных в приложении 24 к Налоговому кодексу при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также в сельской местности* ставка налога при упрощенной системе устанавливается:

5 процентов – для индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

3 процента – для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом является:

календарный месяц – для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость;

календарный квартал – для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость.