Налоговый контроль в форме проверок. Принудительное взыскание задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам – составная часть деятельности налоговых органов. Долги налогоплательщиков перед

Принудительное взыскание задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам – составная часть деятельности налоговых органов. Долги налогоплательщиков перед бюджетом подразделяются на недоимку и задолженность. Недоимкой считаются суммы начисленных, но не уплаченных налогов и сборов. Задолженность включает в себя долги не только по налогам, но также и по пени за просрочку налоговых платежей и по санкциям за нарушение налогового законодательства.

Основной обязанностью налогоплательщика является уплата налога в полном объеме и в установленный законодательством срок. Уплата налогов осуществляется в валюте РФ.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления им в банк соответствующего платежного поручения при наличии достаточного денежного остатка на счете. При уплате налогов наличными денежными средствами эта обязанность считается исполненной с момента внесения необходимой денежной суммы в банк или кассу органов местного самоуправления.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогоплательщиком обязанностей по уплате налога ему высылается требование об уплате налога, выписанное налоговым органом. Требование направляется плательщику – юридическому или физическому лицу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Требование содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней и сроке исполнения требований. Если в установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено, то в течение 60 календарных дней налоговый орган принимает решение о взыскании. По общему правилу задолженность по налогам и пени взыскивается с юридических лиц в бесспорном порядке, а с физических лиц – в судебном.

В соответствии с действующим законодательством в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогоплательщиком своих обязанностей налоговыми органами по отношению к нему могут применяться следующие меры:

- взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках инкассовым поручением налогового органа;

- применение штрафных санкций на основании НК РФ;

- взыскание административных санкций на основании Кодекса об административных нарушениях;

- приостановление операций по его счетам в банках;

- арест имущества;

- взыскание налога судебным приставом – исполнителем за счет денежных средств, полученных от реализации арестованного имущества налогоплательщика;

- меры уголовной ответственности (при сокрытии от налогообложения доходов в особо крупных размерах).