Налоговый контроль в форме проверок

Административная ответственность налогоплательщиков.

Санкции за нарушение налогового законодательства.

Порядок принудительного взыскания задолженности по налогам, штрафам и пени.

Налоговый контроль в форме проверок.

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

ТЕМА 9.

В соответствии с НК РФ налоговый контроль осуществляется в форме проведения налоговых проверок.

Виды налоговых проверок:

1. Документальная проверка проводится в основном путем анализа отчетных и бухгалтерских документов налогоплательщика непосредственно в налоговом органе.

2. При значительном документообороте производятся выезды на предприятие, т.е. по месту проведения проверки – камеральной.

3. Фактическая проверка предполагает использование методов контроля не только с изучением документов, но и с получением объяснений проверяемых лиц, с обследованием помещений, используемых для извлечения доходов, фактическими замерами, инвентаризацией.

4. В зависимости от объема проверки подразделяются на полные (комплексные) и частичные (тематические). Полные связаны с изучением и оценкой уплаты всех налогов, частичные – конкретных налогов.

5. Проверки могут быть: первичными (когда документы проверяются впервые), повторными (если выводы первичной поставлены под сомнение), дополнительными (при установлении обстоятельств, не вскрытых предыдущими проверками). В соответствии с НК РФ налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, предшествующие году проведения проверки. Запрещается проведение повторных проверок за уже проверенный налоговый период за исключением случаев, когда такая проверка проводится в соответствии с реорганизацией или ликвидацией предприятия – налогоплательщика или вышестоящим налоговым органом в порядке контроля деятельности нижестоящего налогового органа, проводившего проверку.

6. Если при проведении проверок возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика, связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц бухгалтерские документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика. Такая проверка называется встречной.

К налоговой проверке могут привлекаться свидетели, понятые, эксперты, переводчики.

По результатам проверки налогоплательщика должностное лицо налоговой инспекции составляет акт, в котором отражаются основные характеристики предприятия, факты выявленных нарушений налогового законодательства, ошибок в бухгалтерском учете, а также порядка предоставления документов налоговым органам. При обнаружении занижения прибыли или других объектов налогообложения, помимо подробного описания этих нарушений, к актам проверки прилагаются соответствующие изъятые документы, о чем в актах делается специальная запись.

В акте налоговой проверки излагаются обязательные для выполнения требования, как об устранении выявленных нарушений, так и о внесении в бюджет доначисленных сумм налогов и штрафов.

Налогоплательщик вправе знакомиться с актами проверки, давать в письменной форме объяснения и возражения по приведенным в акте фактам, представлять в свое оправдание необходимые документы. Налоговая инспекция должна доказать факты выявленных нарушений.

Акт проверки подписывается сотрудником налоговой инспекции, проводившим проверку, а также руководителем и главным бухгалтером проверяемого предприятия, либо проверяемым гражданином. Налогоплательщик вправе произвести в акте запись о наличии возражений и приложить к нему письменные объяснения и документы. Зафиксированные возражения могут быть использованы в качестве доказательств в суде при обжаловании принудительных акций налоговых органов. После подписания акта проверки один его экземпляр со всеми приложениями передается под расписку налогоплательщику.